Охарактеризуйте льготы по налогу на прибыль
Государство с помощью изменения льгот оказывает стимулирующее или сдерживающее воздействие на процесс производства. Льготы дают плательщику дополнительный капитал для хозяйственной деятельности.
Законом РБ «О налогах на прибыль и доходы предприятий и организаций» предусмотрено значительное количество льгот, которые носят постоянный характер и утверждаются Национальным Собранием РБ. Они выступают в трёх формах:
1.частичное уменьшение налогооблагаемой прибыли;
2.полное или частичное освобождение прибыли отдельных предприятий от
налога на прибыль;
3.установление пониженной ставки налога на прибыль.
По экономической значимости и содержанию льготы можно сгруппировать следующим образом:
Первая группа - производственно-экономические инвестиционные льготы. Они имеют наибольшее значение для народного хозяйства, так как их целью является стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса, модернизация оборудования. К этой группе относится освобождение от налогообложения прибыли фактически использованной на капитальные вложения производственного назначения и жилищное строительство, а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели.
Под капитальными вложениями понимают новое строительство, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий, а так же приобретение зданий, сооружений, оборудования, объектов незавершённого строительства.
Данная льгота предоставляется при условии полного использования на эти цели суммы начисленной амортизации, которая является основным источником финансирования капитальных вложений.
К этой группе также относится освобождение от налога:
1.прибыли, полученной от производства продуктов детского питания;
2.прибыли сельскохозяйственных предприятий от реализации продукции растениеводства, кроме цветов и декоративных растений, животноводства, рыболовства, пчеловодства;
прибыли организаций бытового обслуживания населения, расположенных в сельской местности в первые 3 года после регистрации; прибыль фармацевтических предприятий в первые 2 года;
3.прибыль предприятий, расположенных на территории радиоактивного загрязнения и направленная на оздоровления работников и членов их семей.
Вторая группа - социальные льготы, цель которых облегчить предприятию решение социально- бытовых проблем. К этой группе относится освобождение от налога суммы прибыли, направленной на финансирование затрат предприятий по содержанию объектов жилого фонда, учреждений образования, здравоохранения, культуры и спорта, находящихся на балансе предприятий. Льготы предусматриваются в пределах установленных на эти цели бюджетных нормативов.
Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму взносов на благотворительные цели (не более 5% от валовой прибыли), то есть взносов зарегистрированным на территории РБ учреждениям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры и спорта, финансируемым из бюджета.
Третья группа - экологические льготы. Целью их является обеспечение охраны окружающей среды, улучшение экологической обстановки, ликвидация последствий экологических катаклизмов.
От уплаты налога на прибыль освобождается прибыль, использованная на ликвидацию последствий аварии на ЧАЭС в соответствии с республиканской программой. При этом общая сумма льготируемой прибыли не должна превышать 25% от облагаемой налогом прибыли.
В эту группу включается также освобождение прибыли, направленной на проведение природоохранных и противопожарных работ, а так же на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, но не более 25% от облагаемой прибыли.
В четвёртую группу следует выделить льготы, предусматривающие социальную защиту инвалидов, ветеранов войны и труда.
Предприятия, использующие труд этих работников, освобождаются от уплаты налога на прибыль при условии, что численность таких работников составляет не менее 50% от общей численности работников.
Облагаемая налогом прибыль уменьшается на 50%, если численность инвалидов и ветеранов составляет от 30 до 50% в общей численности работников предприятия.
В связи с льготным налогообложением сумма налога остаётся в распоряжении этих предприятий и используется только на производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, изымается в бюджет.
Льготный порядок налогообложения прибыли не распространяется на прибыль, полученную от осуществления торгово-закупочной посреднической деятельности, а так же на прибыль простого товарищества.
Местные Советы депутатов могут предоставлять дополнительные льготы, но только в пределах сумм налогов, перечисленных в местный бюджет.
Основная ставка налога на прибыль установлена в размере 24%.
Ставка налога на прибыль по дивидендам установлена в размере 12%.
Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объёме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.