Структура отчета о движении денежных средств

Наименование компании    
Отчет о движении денежных средств    
за период    
     
Потоки денежных средств от операционной деятельности (перечень отдельных денежных потоков)   хх  
Чистые денежные средства от операционной Деятельности     ххх
     
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности (перечень отдельных денежных потоков)   хх  
Чистые денежные средства от инвестиционной Деятельности     ххх
     
Потоки денежных средств от финансовой деятельности (перечень отдельных денежных потоков)   хх  
Чистые денежные средства от финансовой Деятельности     ххх
     
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств   ххх
     
Денежные средства на начало периода   ххх
     
Денежные средства на конец периода   ххх
     
Инвестиционная и финансовая деятельность без использования денежных средств (перечень индивидуальных неденежных средств)   ххх

 

 

Иллюстративный пример на весь учетный цикл

 

Пример. Джоан Миллер открыла свое дело – рекламное агентство (Joan Miller Advertising Agency). В январе имели место следующие операции:

1. Январь, 1. Джоан Миллер положила на счет предприятия в банк $10,000.

2. Январь, 2. Арендовав офис, оплатила авансом $800 за два месяца вперед.

3. Январь, 4. Закуплено и полностью оплачено художественное оборудование на $4,200.

4. Январь, 5. Закуплено офисное оборудование на $3,000, оплачено $1,500, остальная сумма должна быть оплачена в следующем месяце.

5. Январь, 6. Закуплены в кредит художественные принадлежности на $1,800 и офисные принадлежности на $800.

6. Январь, 8. Оплачено $480 за годовую страховку до 1 января следующего года.

7. Январь, 9. Оплачено $1,000 в счет погашения кредиторской задолженности.

8. Январь, 10. Разместили рекламу автомобильной компании в газете и получили вознаграждение $1,400.

9. Январь, 12. Выплачена секретарю заработная плата за две недели $600.

10. Январь, 15. Получили аванс $1,000 за художественные работы для другого агентства.

11. Январь, 19. Оказали услугу, разместив рекламу для магазина. Вознаграждение $2,800 будет получено в следующем месяце.

12. Январь, 25. Джоан Миллер изъяла $1,400 из бизнеса для личных нужд.

13. Январь, 26. Выплачена секретарю за две недели заработная плата $600.

14. Январь, 29. Получен и оплачен счет за коммунальные услуги – $100.

15. Январь, 30. Получен, но не оплачен счет за телефонные услуги – $70.

 

Корректирующие проводки 31 января:

а) Списана на расходы за январь аренда, оплаченная авансом.

b) Списана на расходы за январь страховка, оплаченная авансом.

с) и d) Инвентаризация на 31 января установила остатки на складе художественных принадлежностей на сумму – $1,300, и офисных принадлежностей на сумму – $600.

у) и f) Начислен износ офисного и художественного оборудования (срок полезного использования – 5 лет).

g) На конец месяца на $400 были выполнены работы (из $1,000 полученных авансом).

h) 31 января выяснилось, что на $200 оказано услуг, но доходы не были еще зарегистрированы.

Требуется:

1. Отразить в бухгалтерском журнале хозяйственные операции в хронологическом порядке (этап 2).

1. Перенести записи из бухгалтерского журнала на счета, содержащиеся в книге (этап 3).

2. Подготовить не откорректированный предварительный (пробный) баланс (Trial Balance) (этап 4).

3. Записать в журнале проводки корректирующих записей (этап 5).

4. Подготовить скорректированный пробный баланс (этап 6).

5. Подготовить финансовую отчетность: отчет о прибылях и убытках, отчет о собственном капитале (этап 7 и 8).

6. Подготовить баланс после закрытия счетов (этап 9).

Решение:

1.Бухгалтерский журнал хозяйственных операций

Дата (Date) Название счета (Account Name) Сумма ($)
Дебет (Debit) Кредит (Credit)
01 января Денежные средства (111) Вложения капитала (331)  
02 января Авансом оплаченная аренда (118) Денежные средства (111)    
04 января Художественное оборудование (143) Денежные средства (111)  
05 января Офисное оборудование (143) Денежные средства (111) Счета к оплате (212)  
06 января Офисные принадлежности (110) Художественные принадлежности (116) Счета к оплате (212)    
08 января Авансом оплаченная страховка (117) Денежные средства (111)  
09 января Счета к оплате (212) Денежные средства (111)  
10 января Денежные средства (111) Вознаграждение за рекламу (412)  
12 января Расходы по зарплате (511) Денежные средства (111)  
15 января Денежные средства (111) Доходы будущих периодов (223)  
19 января Счета к получению (113) Вознаграждение за рекламу (412)  
25 января Изъятия капитала (312) Денежные средства (111)  
26 января Расходы по зарплате (511) Денежные средства (111)  
29 января Расходы на коммунальные услуги (516) Денежные средства (111)  
30 января Расходы на коммунальные услуги (516) Счета к оплате (212)  

 

2.На данном этапе необходимо перенести информацию из бухгалтерского журнала на счета в Главной книге.

Рассмотрим на примере счета Денежные средства (111).

 

Счет (Account +) № 111

Дата (Date) Статья (Item) Перенос записей из журналов (Posting) Дебет (Debit) Кредит (Credit) Баланс (Balance)
Debit Credit
01.01.ХХ Денежные средства (Cash)      
02.01.ХХ      
04.01.ХХ      
05.01.ХХ      
08.01.ХХ      
09.01.ХХ      
10.01.ХХ      
12.01.ХХ      
15.01.ХХ      
25.01.ХХ      
26.01.ХХ      
29.01.ХХ      

 

На конец января сумма денежных средств составляла $1720.

Данная сумма ($1720) будет являться основанием для записи по дебету статьи Денежные средства в не откорректированном пробном балансе.

Аналогично счету Денежные средства необходимо выявить остатки по всем счетам на конец января месяца и сделать записи по ним в Рабочей таблице.

 

3.На данном этапе необходимо подготовить Рабочую таблицу.

Рабочая таблица Рекламного агентства Джоан Миллер за январь

Название счета (Account Name) Пробный баланс (Trial Balance) Корректирующие статьи (Adjustments) Скорректированный пробный баланс (Adjusted Trial Balance) Отчет о прибылях и убытках (Income Statement) Баланс (Balance Sheet)
D+ C+ D+ C+ D+ C+ D+ C+ D+ C+
Денежные средства              
Счета к получению              
Худ. принадлежности     с)500        
Офисные принадлежности     d)200        
Авансом оплаченная аренда     а)400        
Авансом оплаченная страховка     б)40        
Худ. оборудование              
Накопленный износ худ. оборудования       е)70        
Офисное оборудование              
Накопленный износ офисного оборудования       f)50        
Счета к оплате              
Доходы будущих периодов   g)400          
Капитал              
Изъятия капитала              
Вознаграждение за рекламу     h)200        
Расходы по зарплате              
Расходы на коммун. услуги              
Расходы на аренду     а)400          
Расходы на страховку     б)40          
Расходы на худ. принадлежности     с)500          
Расходы на офисн. принадлежности     d)200          
Расходы на износ     е)70 f)50          
Заработанные доходы       g)400        
Вознаграждение к получению     h)200          
             
Прибыль:                
  18370 18370 18600 18600 18690 18690 4800 4800 16060 16060

 

4.Корректирующие записи (Adjustments)

Дата (Date) Название счета (Account Name) Adjustments
Debit Credit
31.01.ХХ а) Расходы на аренду (514) Авансом оплаченная аренда (118)  
  б) Расходы на страховку (515) Авансом оплаченная страховка (117)  
  с) Расходы на худ. принадлежности (512) Художественные принадлежности (115)  
  d) Расходы на офисные принадлежности (512) Офисные принадлежности (116)  
  e)f) Расходы на износ (517) Накопленный износ (144)    
  g) Доходы будущих периодов (223) Заработанные доходы (414)  
  h) Вознаграждение к получению (114) Вознаграждение за рекламу (412)  

Корректирующие записи переносятся в Рабочую таблицу (п.3).

5.В Рабочей таблице вывести остатки Пробного баланса с учетом корректирующих записей и записать их в Скорректированный пробный баланс.

6.На данном этапе необходимо подготовить отчет о прибылях и убытках. Для этого необходимо сопоставить итоговые данные по счетам доходов (счета 4-го порядка) и расходов (счета 5-го порядка) за январь месяц и вывести финансовый результат. Данные по счетам доходов и расходов берутся из рабочей таблицы из Скорректированного пробного баланса.

Отчет о прибылях и убытках
Доходы: Вознаграждение за рекламу Заработанные доходы    
Итого доходов:   4800
Расходы: по зарплате на коммунальные услуги на аренду на страховку на художественные принадлежности на офисные принадлежности на износ    
Итого расходов:   2630
Прибыль:   2170

 

Данный отчет можно составить сразу же в Рабочей таблице.

Выявив за январь месяц финансовый результат в виде прибыли $2170, необходимо составить Отчет о собственном капитале.

Отчет о собственном капитале
Вложение капитала  
Прибыль  
Изъятие капитала  
Капитал на 31.01.ХХ   10770

7.На данном этапе необходимо подготовить Бухгалтерский баланс по состоянию на 01.02.ХХ.

Для этого необходимо вначале закрыть следующие счета: накопленный износ, изъятия капитала и прибыль.

В зарубежной практике Оборудование (основные средства) отражаются в заключительных балансах по остаточной стоимости, т.е. за минусом накопленного износа. Например, в нашем случае: из первоначальной стоимости офисного и художественного оборудования $300 и $4200 необходимо вычесть накопленный износ соответственно $50 и $70.

Счета изъятия капитала и прибыль закрываются при составлении отчета о собственном капитале и влияют на размер собственного капитала в конце отчетного периода.

Незакрытые остатки по счетам активов, обязательств и размер собственного капитала переносятся в Бухгалтерский баланс на отчетную дату. Правильность составления баланса проверяется следующим равенством:

Активы = Обязательства + Капитал