Налоги и сборы. Понятие, классификация
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
Классификация налогов и сборов.
1. По методу установления можно выделить:
а) прямые налоги, взимаемые непосредственно с владельцев имущества, получателей дохода
б) косвенные налоги (налоги на потребление), взимаемые с потребителей
2.По соотношению изменения налоговых ставок и доходов:
-прогрессивные
-пропорциональные
-регрессивные
3. По видам (уровням действия):
а) федеральные (НДС, Акциз, НДФЛ, Налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, водный налог, госпошлина, НДПИ)
б) региональные (на имущество организаций, транспортный, на игорный бизнес)
в) местные (земельный, налог на имущество физ. лиц).
4. По объекту налогообложения:
-налоги на имущество
-налоги на доход и прибыль
-налоги на действия
Классификация налогов – это система их группировки по определенным признакам.
По уровню действия налоги подразделяются на федеральные; региональные; местные.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
По методу установления налоги делятся на: прямые; косвенные. Прямые налоги направлены на имущественные объекты либо доходы (прибыль). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности. К косвенным налогам относят платежи, включаемые в цену товара (работы, услуги) - это НДС, акцизы. В экономически развитых странах ведущую роль играют прямые доходы, в странах с умеренным уровнем экономического развития наиболее высок удельный вес налоговых поступлений от косвенного налогообложения.
По соотношению изменения налоговых ставок и доходов налоги делятся на:
ü прогрессивные (средняя ставка повышается по мере возрастания дохода (налоговой базы));
ü пропорциональные (налоговая ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода);
ü регрессивные (ставка понижается по мере роста налоговой базы).
4). По объекту налогообложения:
ü налоги на имущество;
ü ресурсные налоги (включая земельный налог);
ü налоги на доход или прибыль;
ü налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции)
ü прочие.
5). Различают также маркированные и немаркированные налоги. Увязка налога с конкретным видом общественных благ, создаваемых за его счет, называется маркировкой налога. Соответственно маркированным налогом называется налог, имеющий целевой характер, что означает, что соответствующее поступление не может расходоваться ни на какие другие цели, кроме той, ради которой он был введен. Примером могут служить страховые взносы на обязательное социальное и пенсионное страхование. Прочие налоги являются немаркированными.