Налог на недвижимость и земельный налог для физических лиц: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок уплаты
Налог на недвижимость
Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством.
Объектом обложения налогом на недвижимость является стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, в том числе стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более.
Не является объектом налогообложения стоимость:
· самовольно возведенных зданий и строений, за исключением случаев, когда местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
· аварийных зданий и строений, то есть зданий и строений, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из–за нарушения требований безопасности людей;
· бесхозяйных зданий и строений, принятых на учет территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него по заявлению соответствующего государственного органа;
· зданий и строений, не завершенных строительством, по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета, а также жилищного строительства, процент готовности которых составляет менее 80 процентов.
Освобождаются от обложения налогом:
· жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика. Жилые помещения в многоквартирном жилом доме, принадлежащие на праве собственности одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей), освобождаются от налога на недвижимость по всем таким помещениям.
· здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.
· здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежащие многодетным семьям (имеющим трех и более несовершеннолетних детей).
· . здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года ”О ветеранах”
· здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим срочной службы.
· здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство.
· здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности;
Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется по ставке 0,1 процента с учетом ее увеличения (уменьшения), определяемой местными Советами депутатов
Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления по почте заказным письмом либо с его согласия электронным способом. В случае направления по почте заказным письмом или электронным способом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма или отправки извещения электронным способом.
Извещение налогового органа с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 августа.
Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября.
Земельный налог
Плательщиками земельного налога являются физические лица, которым земельные участки предоставлены в частную собственность, пожизненное наследуемое владение либо пользование.
Объектами налогообложения являются земельные участки, которые находятся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или пользовании физических лиц.
Земельный налог на земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные земельные наделы, предоставленные физическим лицам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их кадастровой оценки определяется в зависимости от месторасположения указанных участков в конкретном районе (городе) по утвержденным ставкам.
Налог на земельные участки, предоставленные физическим лицам для строительства и эксплуатации гаражей, осуществления предпринимательской деятельности и для других целей, за исключением перечисленных выше, определяется в 2006 году в зависимости от месторасположения указанных участков в конкретном населенном пункте по утвержденным ставкам, и проиндексированным в соответствии с коэффициентом индексации:
От уплаты земельного налога освобождаются:
· участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года ”О ветеранах”
· пенсионеры по возрасту (в том числе, которым досрочно назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного возраста), инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.
· многодетные семьи, имеющие троих и более несовершеннолетних детей.
· физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных населенных пунктов определяется областными исполнительными комитетами.
· физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель.
· физические лица, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение.
· военнослужащие срочной службы.
Извещение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 августа. Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления по почте заказным письмом либо с его согласия электронным способом. В случае направления по почте заказным письмом или электронным способом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма или отправки извещения электронным способом.
Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 15 ноября.