Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами
| ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ | ||
| Налог на прибыль организаций | Ставка 20% 2%- в федеральный бюджет 18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%. | Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | В настоящее время действуют3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ). 0% -Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ). 10% -По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 18% -Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке, также применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118. | Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Акцизы | Различают несколько способов расчета суммы акциза: · по твердой ставке · по адвалорной ставке · по комбинированной ставке | Подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | Налоговые ставки и их применение в отношении отдельных видов полезных ископаемых предусмотрены статьей 342 НК РФ. Налоговым Кодексом РФ установлены следующие ставки: · Адвалорные ставки (как правило, в процентах) · применяются к стоимостной налоговой базе. ·Специфические (например – в рублях за тонну) применяются к количеству добытого полезного ископаемого. Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей) | Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Водный налог | Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. | Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения. Подробнее п.3 ст. 333.13 НК РФ. |
| РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ | ||
| Налог на имущество организаций | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении: · железнодорожных путей общего пользования, · магистральных трубопроводов, · линий энергопередачи, · а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать: · в 2014 году – 1,5 % · в 2015 году – 1,7 % · в 2016 году и последующие годы – 2 % | Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ). |
| Налог на игорный бизнес | В настоящее время в России только одна действующая игровая игорная зона, расположенная на территории Краснодарского края, – «Азов-Сити». Законом Краснодарского края установлены следующие налоговые ставки: · за один игровой стол - 125000 рублей; · за один игровой автомат - 7500 рублей; · за один процессинговый центр тотализатора - 125000 рублей; · за один процессинговый центр букмекерской конторы - 125 000 рублей; · за один пункт приема ставок тотализатора - 7 000 рублей; · за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 7 000 рублей. | Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц ( ст.368 НК РФ). Также предусмотрены случаи, когда применяется ½ ставки налога. Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган. |
| Транспортный налог | Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от: · мощности двигателя, · валовой вместимости, · категории транспортных средств · года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации). При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. | Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| МЕСТНЫЕ НАЛОГИ | ||
| Земельный налог | Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: · 0,3%в отношении земельных участков: · отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; · занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; · приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ·ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации); · 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ). | Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| ОТРАСЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ И ПЛАТЕЖИ | ||
| Сборы за пользование объектами животного мира | Согласно ст. 333.3 НК РФ ставки сбора устанавливаются за каждый объект животного мира отдельно. | Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения уполномоченного органа при получении разрешения на добычу объектов животного мира. |
| Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов | Пп. 4-5 333.3 НК РФ ставки сбора установлены в рублях за 1 тонну разрешенного к вылову объекта водных биологических ресурсов. Ставки установлены в зависимости от бассейна, в котором разрешен вылов объектов водных биологических ресурсов. | Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в три этапа: разовый, регулярные и единовременный взносы. Уплачиваем разовый взнос. Разовый взнос составляет 10% от исчисленной суммы сбора. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Уплачиваем регулярные платежи. Размер регулярного платежа = (сумма сбора- размер разового сбора) / количество месяцев действия разрешения Уплачиваем единовременный взнос. Единовременный взнос уплачивается за разрешенный прилов не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. |
| Регулярные платежи за пользование недрами | Конкретный размер ставки устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр и предусматривается в Лицензии на право пользования недрами | Платежи в размере 1/4 годовой суммы уплачиваются пользователями недрежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в течение года. 0 |
2. Процедура предоставления отчетности
К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.
Налоговая декларация-это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога. (ст.80 НК РФ)
Налоговый расчет авансового платежа – это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа. (ст. 80 НК РФ).
Способы предоставления отчетности:
Существует два варианта представления налоговой отчетности:
· На бумажном носителе;
· В электронной форме.
А)Представление на бумажном носителе:
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе.
ЛИЧНЫЙ ВИЗИТ
Вы можете сдать отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.
Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя).
Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.
ПОЧТОВОЕ ОТПРАВЛЕНИЕ
Для сдачи отчетности не обязательно лично приходить в ИФНС − можно направить ее по почте.
Направляя отчетность почтовым отправлением, убедитесь, что приложена опись вложения.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления.
Б)Представление в электронном виде:
ЧЕРЕЗ ОПЕРАТОРА ЭДО
Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.
ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.
Преимущества данного способа представления:
· нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат);
· не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях;
· сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности);
· оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии форматов в электронном виде);
· гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов сверки);
· защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами;
· возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству а также направить запрос информационного характера в налоговые органы.
Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
В отдельных случаяхналогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме (ст.80 НК РФ)
· если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
· если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек;
· если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу. С 01.01.2014 года данная норма будет действовать в отношении налога на добавленную стоимость
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
· Если юридическое лицо в рамках увеличения эффективности своей деятельности сокращает свои налоговые выплаты, то сэкономленные им налоговые платежи недополучает государство. Поэтому в сфере налогообложения юридических лиц интересы налогоплательщиков и государства относительно источников своего существования и развития будут не совпадать. При этом государство устанавливает основные принципы налогообложения, среди которых можно выделить следующие[6]:
· - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
· - налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
· - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;
· - акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
· - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
· Иными словами, государством продекларированы объективность установления налогового бремени, прозрачность реализации прав и обязанностей налогообложения юридических лиц и беспристрастность при разрешении возникающих в сфере налогообложения споров.
· Должен ли налогоплательщик при реализации своего права учитывать, не затронул ли он при этом интересов бюджета? Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, публично-правовой, а не частноправовой характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти; с публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств. При этом налог представляет собой для хозяйствующего субъекта изъятие части его имущества. Поскольку конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков, то на них распространяются и конституционные принципы и гарантии. Соответственно, каждый должен платить только законно установленные налоги. В свою очередь, законная форма налога предполагает высокую степень формальной определенности обязанностей налогоплательщика. Каждый точно должен знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Скрипниченко В.С. Налоги и налогообложение – М.: Юрайт, 2011. Владимирова О.М. Налоги и налогообложение. – М.: НОРМА, 2011
2. Курбатова Ю.Д. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: Проспект, 2011.
3. Кусняк Антон Развитие налоговой системы в России 2012
4. Налоговый кодекс РФ , взята из base.garant.ru/10900200/
5. www.nalog.ru
6. ru.wikipedia.org
Расчетная часть.
Исходные данные для выполнения курсовой работы:
1. Доходы за месяц:
1.1 Доходы от выполнения перевозок – 725 (+) тыс. руб.
1.2 Доходы от работ по ТО – 330 (-) тыс. руб.
1.3 Доходы от аренды платных стоянок – 35 (+) тыс. руб.
2. Доходы за год:
2.1 Доходы от продажи оборудования – 450(+) тыс. руб. в IХ месяце
2.2 Полученные штрафы – 35 тыс. руб.
3. Расходы за месяц:
3.1 Материальные расходы – 410 (+) тыс. руб.
3.2 Расходы на оплату труда:
а) директор – 54,0 тыс. руб.,
б) бухгалтер – 34,0 тыс. руб.,
в) 3 водителей по 25,0 тыс. руб.,
г) автослесарь-снабженец – 28,0 тыс. руб.,
д) автослесари по 25,0 тыс. руб.,
е) уборщица – 17,5 тыс. руб.
3.3 Расходы на услуги связи – 2,0 тыс. руб. (наличными)
3.4 Расходы на канцелярские товары – 5,0 (-) тыс. руб.
4. Расходы за год:
4.1 На покупку грузового автомобиля – 345(+) тыс. руб. в IV месяце (стоимость автомобиля необходимо взять самостоятельно).
4.2 На покупку компьютера – 45 (+)тыс. руб. в январе
4.3 На покупку мобильного телефона – 7,0 (+) тыс. руб. в январе
4.4 Расходы на рекламу – 50(+) тыс. руб.
4.5 Представительские расходы – 170 тыс. руб. (наличными)
4.6 Расходы на переподготовку кадров – 30 тыс. руб. (наличными)
4.7 Расходы на услуги ЧОП – 310 (+) тыс. руб.
4.8 Материальный ущерб от пожара – 150 (тыс. руб.)
4.9 Уплаченные штрафы – 15 тыс. руб.
5. Стоимость основных средств на начало года:
5.1 Здания и сооружения – 13,0 млн. руб.
5.2 Оборудование – 6,0 млн. руб.
5.3 Грузовые автомобили – 3 штуки по 345 тыс. руб. за единицу
Примечание: знак (+) обозначает с учетом НДС;
знак (-) обозначает без учета НДС