Единый сельскохозяйственный налог
1. ООО «Нива» с 1 января 2008 г. перешла с общей системы налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога. За отчетный период отгружено продукции на 4 500 000 руб., оплата за реализованную продукцию поступила в размере 4 250 000 руб. Расходы составили 3 200 000 руб., из них оплачено 85%. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 27 000 руб., начислено — 25 000 руб. Сумма неперенесенного убытка прошлых лет составила 145 000 руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
2. Организация занимается выращиванием и переработкой овощей. Налогообложение осуществляется по системе для сельскохозяйственных товаропроизводителей. По итогам отчетного периода 2008 г.налогоплательщиком получены доходы в сумме 2 740 000 руб., расходы составили 1 850 000 руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы — 22 000 руб. Кроме этого, приобретено две холодильных камеры стоимостью 97 000 руб. каждая, из них только одна введена в эксплуатацию. Оплата оборудования произведена полностью. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 50 000 руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
3. Фермерское хозяйство «Урожай» за 2008 г. реализовало продукцию на 5 850 000 руб. Расходы составили 4 720 000 руб., в том числе на командирование руководителя хозяйства в Польшу на сельскохозяйственную выставку — 12 700 руб. Численность работников хозяйства — 10 человек. Главой фермерского хозяйства выплачены доходы работникам в денежном выражении в размере 620 000 руб. м в натуральном выражении — 8 т зерна по стоимости 1200 руб. за тонну и 500 кг гречневой крупы по 5 руб. за 1 кг. Рыночная цена зерна — 1600 руб. за тонну, гречневой крупы — 5,8 руб. за 1 кг.
Исчислите суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет.
Неналоговые платежи, формирующие бюджет государства
Таможенные пошлины
1. Физическим лицом для личного потребления ввозится через таможенную границу Российской Федерации товар таможенной стоимостью 550 000 руб. и весом 200 кг и автомобиль, с момента выпуска которого прошло 8 лет, таможенной стоимостью 350 000 руб. и рабочим объемом двигателя 1900 куб. см. Ставка таможенной пошлины на ввоз автомобиля, рабочий объем двигателя которого не превышает 2500 куб. см, установлена в размере 2 евро за куб. см. Курс евро — 36,2 руб. за 1 евро. Исчислите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.
2. 25 августа 2008 г. продекларирован ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар — мужская туалетная вода:
• таможенная стоимость товара — 25 500 дол. США;
• ставка ввозной таможенной пошлины — 24% таможенной стоимости;
• страна происхождения товара — Франция.
Исчислите сумму таможенной пошлины в рублях, если курс доллара составлял: 15 августа 2008 г. — 28,8 руб., 20 августа 2008 г. — 28,78 руб., 23 августа 2008 г. 28,75 руб., 26 августа 2008 г. — 28,78 руб.
3. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар — одежда детского ассортимента:
• закупочная стоимость товара 750 000 руб.;
• расходы по транспортировке товара до границы — 145 000 руб.;
• расходы по транспортировке товара от таможенной территории до пункта назначения — 72 000 руб.;
• расходы на юридические услуги — 50 000 руб.;
• стоимость упаковки — 36 000 руб.;
• процент прибыли от стоимости товара получаемой экспортером — 18%;
• ставка ввозной таможенной пошлины — 22% таможенной стоимости;
• страна происхождения — Вьетнам.
Исчислите ввозную таможенную пошлину. Дайте обоснование выбора метода определения таможенной стоимости товара.
4. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской
Федерации товар - алкогольная продукция:
• таможенная стоимость товара — 4720 дол. США;
• ставка ввозной таможенной пошлины — 100%, но не менее 1,5 евро за 1 л;
• количество товара 3200 л;
• страна происхождения Голландия.
Курс евро — 35,95 руб. за 1 евро, курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара — 28,85 руб. за 1 дол. США.
Исчислите ввозную таможенную пошлину.
5. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской
Федерации товар — апельсины:
• количество товара — 10 500 кг;
• ставка ввозной таможенной пошлины — 0,2 евро за 1 кг;
• таможенная стоимость товара — 6300 дол. США;
• страна происхождения — Египет.
Курс евро — 35,61 руб. за 1 евро, курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара — 28,77 руб. за 1 дол. США.
Исчислите ввозную таможенную пошлину, подлежащую уплате в бюджет.
Словарь терминов.
Адвалорная ставка — ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.
Административная ответственность — юридическая ответственность засовершение административного правонарушения. Разновидностью административной ответственности является ответственность за совершение налогового правонарушения.
Азартная игра- основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).
Акт налоговой проверки — документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов по результатам выездной налоговой проверки в соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ и являющийся одним из оснований для принятия решения по результатам рассмотрения материалов проверки.
Акцизы- косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг). Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных без распределения (отражения) их по счетам бухгалтерского учета.
Антидемпинговые пошлины — таможенные пошлины, применяемые в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Российской Федерации.
Арендная плата(за землю) — плата, взимаемая за земли, переданные в аренду. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором.
Базовая доходность — условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.
Банкротство (от итал, banсо — скамья, банк и rotto — сломанный) — несостоятельность должника — предприятия, фирмы, банка, иной организации, т.е. установленная судом неспособность должника платить по своим долговым обязательствам.
Беспошлинный вывоз — импорт товаров, свободных от обложения таможенными пошлинами. Применяется к отдельным товарам или всему импорту из одной или группы стран, может носить временный или длительный характер.
Бюджеты(бюджет) (англ. budget — роспись доходов и расходов государства, семьи или отдельного лица на определенный срок) — в законодательстве о налогах и сборах под данным термином могут пониматься федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные), бюджеты муниципальных образований (местные).
Валовая прибыль — сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль — исходный показатель для определения обязательств по налогу на прибыль организаций.
Валовой доход — все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах не подлежат налогообложению.
Взаимозависимые лица для целей налогообложения — физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Взимание налогов по декларации и у источника доходов — взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявления о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год); взимание налогов у источника доходов предусматривает, что исчисление и удержание налога осуществляются предпринимателем при выплате заработной платы и жалования рабочим и служащим.
Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.
Временные разницы — доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах.
Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Государственная пошлина — обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.
Государственная регистрация — обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).
Данные налогового учета — информация о величине или иной характеристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отражаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Дань — прямой налог (подать), собираемый с населения; военная контрибуция с побежденного народа. Дань была одним из основных источников государственных доходов при рабовладельческом строе.
Двойное налогообложение — двукратное или многократное обложение налогом или налогами одного и того же объекта налогообложения.
Декларант — лицо, перемещающее через таможенную границу Российской Федерации товары и (или) заявляющее (декларирующее), представляющее и предъявляющее товары для целей таможенного оформления.
Декларация (от лат. declaratio — объявление, провозглашение) — официальное заявление. В сфере налогообложения применяются следующие виды деклараций: налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при уплате подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах); специальная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контроля за расходами физического лица; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности.
Дивиденд (от лат. dividendum — то, что надлежит разделить) — любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Добавленная стоимость — часть стоимости товаров (работ, услуг), приращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризующий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его производства и реализации.
Единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.
Закон об основах налоговой системы — Закон РФ от 27 декабря 1991 г. 2118-1 «0б основах налоговой системы в Российской Федерации», определявший до введения в действие первой части НК РФ общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.
Законодательство о налогах и сборах — совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Подразделяется на законодательство Российской Федерации о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации номер, присваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.
Идентичные товары — товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения товара и производитель.
Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
Игровое поле — специальное место на игровом столе, оборудованное
в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра
с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующем в указанной игре.
Игровой автомат — специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей игорного заведения.
Игровой стол — специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.
Индивидуальный предприниматель — физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, К индивидуальным предпринимателям относятся также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.
Источник налога — доход (или имущество), из которого налогоплательщик уплачивает налог.
Казна — 1) хранилище денег, драгоценностей и других материальных ценностей ханов, королей, царей, великих и удельных князей, монастырей и др.; 2) в условиях централизованных государств — совокупность финансовых ресурсов государства.
Касса тотализатора или букмекерской конторы — специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
Комбинированная ставка — ставка таможенной пошлины, сочетающая системы обложения по адвалорным и специфическим ставкам.
Корпорационный налог — налог на доходы юридических лиц (объединений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах.
Ликвидация юридического лица (организации) — прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
Лицензионные сборы — разновидность обложения импортеров и экспортеров при получении ими письменного разрешения официальных учреждений на провоз товаров через границу в соответствии с установленной лицензионной системой.
Налог— обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимость материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налоговая политика — система мероприятий, проводимых государством в области налогов и оборон; составная часть финансовой политики государства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов.
Налоговая проверка — форма налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в целях полноты и правильности уплаты налогов и сборов.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговая тайна — право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам.
Налоговая юрисдикция — круг полномочий государства, субъекта РФ, штата, провинции, региона, земли, департамента, органов власти и самоуправления административно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.
Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность.
Налоговое уведомление — уведомление о необходимости уплатить налог, направляемое налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налогов.
Налоговый контроль — система обязательных процедур, проводимых должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый учет — система регистрации и обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налогооблагаемые временные разницы — при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Налогоплательщики (плательщики сборов) — организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).
Недоимка — сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
Носитель налога — термин экономической теории, означающий физическое лицо, фактически несущее бремя налогообложения даже в том случае, когда оно не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком) по конкретным видам налогов и сборов.
Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное подразделение организации, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места.
Объект налогообложения — объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Объекты налогового учета — имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.
Отложенное налоговое обязательство — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Оффшорные зоны (от англ. оff-shore — находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) — налоговые убежища, налоговые гавани; обычно небольшие островные или прибрежные государства и территории, проводящие политику привлечения капиталов из-за рубежа путем предоставления им широких налоговых льгот.
Пари — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.
Пеня (от лат. роепа — наказание) — санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Начисляется в процентах к сумме невыполненного обязательства, как правило, за каждый день просрочки.
Переложение налогов — термин отдельных экономических дисциплин, означающий перенесение тяжести налогового бремени с одних классов и социальных групп на другие.
Платежное извещение — документ, которым финансовый орган уведомляет налогоплательщика о сумме и сроках внесения причитающихся с него платежей по налогам и сборам. В нем должны указываться основания произведенного обложения.
Показатели налогового учета — перечень характеристик, существенных для объекта учета.
Порядок исчисления налога — порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.
Порядок уплаты налогов (сборов) — порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет.
Постоянное налоговое обязательство — сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянное представительство иностранного юридического лица — филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации.
Постоянные разницы — доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Работа— деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Расходы — понесенные лицом затраты, влекущие в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях уменьшение налоговой базы.
Рынок товаров (работ, услуг) — сфера обращения товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории России или за пределами.
Рыночная цена — цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Сборщик налогов (сборов) — государственный орган, орган местного самоуправления или другой уполномоченный орган, осуществляющий в случаях, предусмотренных НК РФ, сбор (прием) средств от налогоплательщиков в уплату налогов (сборов) и перечисление их в бюджет.
Себестоимость продукции (работ, услуг) — стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
Срок уплаты налогов (сборов) — календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.
Таможенная стоимость товара — стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе» и используемая для целей: обложения товара таможенной пошлиной; внешнеэкономической и таможенной статистики; применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) — налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Товар— любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Требование об уплате налога — направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Убытки — в хозяйственной практике выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов, принадлежащих физическим или юридическим лицам.
Уклонение от налогов — преднамеренное сокрытие налогоплательщиками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложения налогами либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помощью других незаконных методов.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль — сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убьгтка).
Физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Целевые налоги — налоги или сборы, поступления от которых обычно зачисляются не в государственные бюджеты, а в специальные внебюджетные фонды (присоединенные бюджеты, автономные бюджеты); форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий.
Цена товаров (работ, услуг) для налогообложения — фактический либо расчетный показатель, используемый для определения налоговых обязательств при реализации товаров (работ, услуг) организациями и индивидуальными предпринимателями.
Чрезвычайные налоги — обязательные налоги и сборы с физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т.п.).
Штраф(от нем.strafe — наказание) — денежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, договоров или определенных правил.
Экспертиза — исследование специалистом (экспертом) каких-либо вопросов, решение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.
Юридическое лицо — организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.
Ответы на тесты:
I. Основы налогообложения:
1.б; 2.в; 3.а; 4.а; 5.а; 6.б; 7.а; 8.а.
II. Налоговая система:
1.а; 2.а; 3.а; 4.а; 5.б; 6.б; 7.б; 8.в;9.б; 10.а.
III. Налогообложение юридических лиц:
1.в; 2.а; 3.а; 4.в; 5.в; 6.б; 7.а; 8.б; 9.а; 10.в; 11.в; 12.б; 13.в; 14.б; 15.в; 16.б; 17.в; 18.а; 19.а; 20.а; 21.а; 22.а; 23.в; 24.б; 25.а; 26.в; 27.а; 28.б; 29.в; 30.а; 31.в; 32.а; 33.б; 34.а; 35.в; 36.а; 37.а; 38.в;39.в; 40.б; 41.а; 42.в; 43.б; 44.а; 45.а; 46.б; 47.в; 49.в; 50.а; 51.а; 52.б; 53.а; 54.б; 55.в; 56.б; 57.а; 58.в; 59.а.
IV. Налоги с доходов физических лиц:
1.а; 2.а; 3.в; 4.а; 5.в;6.в; 7.б; 8.в; 9.б; 10.а; 11.в; 12.а; 13.б; 14.в; 15.в.
V. Налоги, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды:
1.б; 2.а; 3.в; 4.а; 5.а; 6.б; 7.в; 8.б; 9.в; 10.б.
VI. Специальные налоговые режимы:
1.а; 2.в; 3.б; 4.а; 5.в; 6.в; 7.а; 8.б; 9.б; 10.б; 11.в.
VII. Таможенные пошлины:
1.а; 2.в; 3.в; 4.а; 5.а; 6.б; 7.в.
VIII. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов:
1.а; 2.б; 3.б; 4.а; 5.в; 6.а; 7.в; 8.б; 9.а; 10.а.
Раздел 4. Методические рекомендации для преподавателя дисциплины «Налоги и налогообложение»
Дисциплина «Налоги и налогообложение» стала сегодня основой высшего экономического образования. Спрос на изучение этой учебной дисциплины постоянно растет на всех формах обучения студентов, и в системе второго высшего образования, и в программах повышения квалификации и переподготовки кадров.
В курсе «Налоги и налогообложение» изучаются сущность налогов, сборов и других платежей обязательного характера, основные принципы построения налоговых систем, действующая налоговая система Российской Федерации, элементы налогообложения, организация налогового контроля, налоговая политика государства, реформы в сфере налогообложения, важнейшие категории и понятия, используемые в России и в ведущих странах с развитой рыночной экономикой. Иначе говоря, предмет изучения- отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и других платежей обязательного характера.
Цель изучения дисциплины- понимание, углубление и систематизация знаний в области налогообложения, четкое представление о налогах, их видах и налоговой системе РФ, значение и роль налогов в системе международных экономических отношений.
В методических рекомендациях учебно-методического комплекса раскрывается содержание важнейших тем курса «Налоги и налогообложение»; предлагается методика их проработки, рекомендуется соответствующая литература. В УМК также сформулированы вопросы, задания и тесты для самостоятельной работы и проверки усвоения полученных знаний.