Система налогов и сборов РФ
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Манохина Ирина Викторовна И-511
Основы налогообложения
1. Понятие налоговой системы и налогов.
2. Место и роль налогов в системе доходов государства.
3. Принципы налогообложения.
4. Функции налогообложения.
5. Элементы налога, их характеристика.
Понятие налоговой системы и налогов
Современная налоговая система в РФ сложилась в основном в 1991-1992 годах.
Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов сборов пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговые органы государства. Следует отметить, что понятие «налоговая система» и «система налогообложения» не тождественны. Налоговая система это более широкое понятие, она характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями.
К экономическим показателям относятся:
- налоговый гнет (налоговое бремя) – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту.
- соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли. В развитых странах основные поступления в бюджет осуществляются за счет налогообложения внутри страны, в менее развитых странах за счет таможенных пошлин на экспортируемое сырье велика доля доходов от внешнеэкономической деятельности.
- соотношение прямого и косвенного налогообложения. Данное соотношение от уровня развития страны, поскольку сбор косвенных налогов не требует развития налогового аппарата и сложной системы расчетов.
- структура прямых налогов. Для высокоразвитых стран характерна высокая доля подоходных налогов, налогов на имущество и страховых выплат.
Политико-правовыми показателями являются:
- соотношение компетенций центральных и местных органов власти, т.е. право органов власти определенного уровня устанавливать и вводить налоги.
Система налогов и сборов РФ
1. Федеральные налоги (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых).
2. Региональные налоги (транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций).
3. Местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц).
Специальные налоговые режимы:
1. Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН – единый сельхоз налог).
2. Упрощенная система налогообложения.
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
4. Система налогообложения в виде соглашения о разделе продукции.
Платежи, не регулируемые налоговым кодексом РФ:
· Страховые взносы на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
· Страховые взносы на обязательное социальное страхование (пенсионный фонд, 2 фонда медицинского страхования).
Понятие налога.
Согласно ст. 8Наогового кодекса под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Проявление основных признаков налогов и сборов.
Законность – установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена, осуществляются на основе закона.
Обязательность уплаты – возникновение обязанности по уплате в результате несвободного выбора плательщика.
Форма взимания – в виде отчуждения.
По способу взимания все налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (налог на прибыль организаций, НДФЛ, транспортный налог и пр.).
Косвенные налоги – налог, взимаемый в процессе оборота товаров, работ, услуг, при этом включаемый в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем. Косвенные налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени их уплаты на конечного потребителя (НДС, акцизы, государственная пошлина).