Пример расчета налогового вычета при ипотеке
Приобретается квартира стоимостью 4 400 000 рублей.
Оплачивается за счет кредита – 2 200 000 рублей.
Срок Кредита - 10 лет.
Итоговая сумма процентов по кредиту - 1 100 000 рублей.
Сумма, на которую можно получить налоговый вычет - 3 100 000 рублей (2 000 000 руб. – максимальная сумма от стоимости жилья, которую можно предъявить к вычету, и 1 100 000 руб. - полная сумма процентов).
Сумма налогового вычета – 403 000 рублей (13% от 3 100 000 руб.).
При этом сумму 260 000 руб. (13% от 2 000 000) можно получить единовременно, не зависимо от того, из каких средств (собственных или заемных) были уплачены 2 000 000 рублей, и при условии, что доходы заемщика в течение года обеспечили достаточную сумму подоходного налога, из которого и осуществляется вычет. Сумму вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку-кредитору, т.е. в течение 10 лет кредитования.
Пример№ 2:Предприятие приобретает у физического лица , не являющегося налоговым резидентом РФ, автомобиль, который находился в собственности данного лица два года.Цена автомобиля в соответствии с договором составляет 140000руб.
Решение: Данное физическое лицо не имеет право на имущественные вычеты и поэтому удерживает налог со всей суммы , уплаченной по договору – 140000руб.x15%=21000руб.
 |
Пример:В соответствии с авторским договором на создание книги физическому лицу выплачено вознаграждение 100000руб. Условиями договора не предусмотрено возмещения автору понесенных им при создании книги расходов.
Решение: В соответствии с п.3 ст.221 НК РФ вычет предоставляется в размере 20% от суммы авторского вознаграждения, т.е.100000x20%=20000руб. В налоговую базу включается сумма 100000руб-20000руб.=80000руб.
Ставки и порядок исчисления налога
13% -единая ставка налога;
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
9%- с доходов полученных физическими лицами в виде дивидендов.
35% - стоимости выигрышей на тотализаторах , в лотереи и в другие , основанные на риске игры;
- стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх , превышающей 4000руб.;
- сумме страховых выплат по договорам добровольного страхования , заключенным на срок менее 5 лет , если эта сумма превышает внесенные налогоплательщикам страховые взносы, увеличенные на ставку рефинансирования;
- проценты по вкладам в банках, если сумма процентов превышает сумму , рассчитанную исходя из 2/3 ставки рефинансирования по рублевым вкладам или 9% годовых по валютным вкладам;
- материальной выгоде , полученной от экономии на процентах по заемным средствам;
15% - с сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов;
Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам и перечислению в бюджет, определяется так:
|
|
|
X =
Предприятия обязаны удерживать налог с доходов физ. лиц, которые они выплачивают своим работникам и перечислять в бюджет. Датой получения дохода будет считаться последний день месяца , за который бухгалтер начислит работнику зарплату. Организация перечисляет налог до того , как она получит в банке средства для выплаты зарплаты. Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам –учет доходов ведется в специальной налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 1 ноября 2000г. № БГ –3 –08/379). (Приложение № 1). Представлять сведения о доходах физического лица в налоговую инспекцию организация обязана ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным по форме № 2 –НДФЛ (утверждена МНС России от 30 октября 2001г.) (Приложение №2).
Начисление налога на доходы физических лиц отражается следующей проводкой: Д70 К 68 –«Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы с сумм , выплаченных работникам вашей организации.
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня , в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет работника.
Задача № 1
- Физическое лицо за налоговый период получило доход от работодателя:
Январь – 15000 рублей;
Февраль- 16500рублей;
Март- 15000 рублей;
Апрель- 16200 рублей;
Май- 16000 рублей;
Июнь- декабрь –ежемесячно по 15000 рублей.
Физическое лицо имеет на обеспечении 2- детей : один в возрасте- 13 лет, другой – 20 лет, который является студентом дневной формы обучения. За обучение сына уплачено 35000 рублей. Образовательное учреждение имеет лицензию на данный вид деятельности. Исчислить НДФЛ за налоговый период и определить какая сумма налога будет возвращена.
(183700 – 400х2 – 1000х12 = 170900 руб х 135= 22217 рублей; 170900 – 35000= 135900х13%= 17667 рублей. Возврату подлежит – 22217 – 17667= 4550 рублей.)
Задача № 2
Гражданин А.П. Коробов получает ежемесячно 15000 рублей. В этой же организации Коробов работает по совместительству и получает 2200 рублей. Он получил 10 апреля беспроцентную ссуду в размере 60000 рублей на 6 месяцев, которая должна ежемесячно погашаться равными долями . Ставка Банка России -10 %. Гражданин Коробов имеет одного ребенка до18 лет.
Исчислить ежемесячную сумму налога . которую должен удержать налоговой агент с Коробова.
( 206400- 400х2 – 1000х12 =193600 руб.х13% = 25168руб
( 1 апреля в погашении займа внесена сумма – 10000 рублей.
100000х 2\310% – 0 :365х31день= х35%= рублей
1 мая в погашения займа внесено 10000 рублей
50000 х 2\3 10% - :365 х 30 дней = х 35% = рублей
1 июня в погашении займа внесено 10000 рублей.
40000 х 2\3 10%- 0 :365 х 31 день = х 35%= рублей.
Вопросы для проверки знаний
1. Предприятие приобретает у физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, автомобиль, который находился в собственности данного лица два года. Цена автомобиля в соответствии с договором составляет 1400000руб. Определить НДФЛ.
2. Физическое лицо открыло депозитный счет в коммерческом банке сроком на 12 месяцев на сумму 10000руб. под 30% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ –12%. Определить налог, который банк удержит с лица.
3. Физическое лицо 1 марта получило в организации по основному месту работы ссуду на сумму 100000руб. на 6 месяцев из расчета 2% годовых. Ставка рефинансирования 12%.Ссуда возвращена своевременно , совместно с процентами.
Определить материальную выгоду и налог с нее.
КМРК, ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ, “ НАЛОГИ ИГАЛОГООБЛОЖЕНИЕ”
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Налоговы кодекс, часть 2, гл. 24, ФЗ,ОТ 24.07.2009Г. №212-фз»О страховых взносах в ПФ, ФСС, ФОМС.»
Страховые взносы -зачисляемый в Государственные внебюджетные фонды- ПФ РФ, ФОМС РФ, ФСС РФ.
 | |||
 |
Продолжение
 |
Налоговый и отчетный период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу признается 1 квартал. 1 полугодие. 9 месяцев и год. Ставки налога.
1.Для работодателей , производящих выплаты наемным работникам , в том числе:
организации , индивидуальные предприниматели и физические лица,
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с нач. года | Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования | Территорияльные фонды обязательного медицинского страхования | Итого |
| До 463000 руб. | 26,0% | 2,9% | 3,1% | 2,0% | 34.0% |
| Для лиц 1966г. рождения и старше Страховая часть | 26% | ||||
| Для лиц 1967г. рождения и моложе Страховая часть Накопительная часть | 20% 6% |
Все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0.25 до 8.5%.
Порядок исчисления и уплаты единого социального налога
Работодатели ежемесячно обязаны вносить авансовые платежи по налогу непосредственно перед тем, как получить в банке средства для выплаты заработанной платы работникам не позднее 15- ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена зарплата.
Для получения денег в банке для выдачи зарплаты, организации обязаны предъявить платежные документы на перечисление налога.
По каждому работнику организации рассчитывают сумму налога , зачисляемую в Пенсионный фонд РФ , Фонд социального страхования РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования .
До 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган ФСС.
До 15 -ого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
Пример:
За налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:
Сумма, начисленная по тарифной ставке- 195000 руб.;
Начисления стимулирующего характера- 20 % основного заработка;
Пособие по уходу за больным ребенком – 8000 руб;( не подлежит налогообложению)
Начисления за работу в праздничные дни – 10000 руб.
Расходы на оплату труда за время вынужденного простоя -5000 руб.
Оплата командировочных расходов – 11000 руб;( не подлежит налогообложению)
Единовременное вознаграждение за выслугу лет- 12000 руб.
Расходы на оплату отпуска- 15000 руб.;
Оплачено обучение ребенка работника в институте- 25000 руб;
Выдано в счет заработанной платы 100 кг сахара за 1000 руб. , рыночная цена 1 кг сахара 17 рублей.
Исчислите СВ.( 195000+195000х20%:100%+ 10000+ 5000+12000+ 15000+ 25000+1700=302700руб.
Расчет ЕСН - 34%; Налогооблагаемая база – 302700 рублей.
Х 34%=102918рублей;
ПФРФ- 302700х 26%:100%=78702рубля;
ФССРФ- 302700х2.9%:100%=8778руб;
ФФОМС-302700 Х 3.1%:100%=9384 руб;
ТФОМС-302700х2.0%:100%=6054 рублей
Ответ СВ- 102918рублей.
ЗАДАЧА:
В январе 2011 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни - 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, - 2000 руб. Оба сотрудника организации родились раньше 1967 г.
Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие:
- в ПФР - 26%, в т. ч. 20% - на страховую часть трудовой пенсии и 6% - на накопительную.
- в ФСС России по страховым взносам - 2,9%;
- в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 0,2%;
- в ФФОМС - 3,1%;
- в ТФОМС - 2,0%.
Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 "Основное производство", а выплаты непроизводственному персоналу - на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета.
Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2011 г. База по работнику А.И. Иванову составляет 30 000 руб., а по В.И. Смирнову - 25 000 руб.
Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах.
1. По А.И. Иванову - сотруднику производственного подразделения.
- в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 20,0% = 6000 руб.;
- в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0% = 1800 руб.;
- в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;
- в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.
- в ФФОМС: 30 000 руб. x 3,1% = 930 руб.;
- в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.
Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 30 000 руб. - начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
- 870 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
- 60 руб. - начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1
- 6000 руб. - начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-2
- 1800 руб. - начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1
- 930 руб. - начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-2
- 600 руб. - начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51
- 870 руб. - перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
- 60 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
- 6000 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
- 1800 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
- 330 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
- 600 руб. - перечислены страховые взносы в ТФОМС.
2. По В.И. Смирнову - работнику непроизводственного подразделения.
- в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x20,0% = 5000 руб.;
- в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 6,0% = 1500 руб.;
- в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. x 2,9% = 725 руб.;
- в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб. x 0,2% = 50 руб.
- в ФФОМС: 25 000 руб. x 3,1% = 775 руб.;
- в ТФОМС: 25 000 руб. x 2,0% = 500 руб.
В течение месяца должны быть сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
- 25 000 руб. - начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
- 2000 руб. - начислена сумма пособия по болезни за счет средств организации;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70
- 4000 руб. - начислена сумма пособия по болезни за счет средств ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
- 725 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
- 50 руб. - начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1
- 5000 руб. - начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-2
- 1500 руб. - начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1
- 775 руб. - начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-2
- 500 руб. - начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
- 50 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
- 3500 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
- 1500 руб. - перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
- 775 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
- 500 руб. - перечислены страховые взносы в ТФОМС.
Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) за январь 2011 г. превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.
Социальные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 219 НК РФ)
Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
* Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Назад
| 
|
Тема: Налог на имущество предприятий
Цель: 1.уметь определить налогооблагаемую базу и рассчитать налог на имущество
2. Знать нормативные акты, регулирующие взаимоотношения предприятий и государства в области налогообложения
Вопросы: 1 Кто является плательщиком налога ?
2. Объекты налогообложения.
3. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества ?
4. Сроки уплаты налога.
5. Пример.
11.Региональные налоги
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ