Методика расчета налогового бремени (налоговой нагрузки) экономического субъекта
Налоговое бремя (налоговая нагрузка) — 1) мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Величина налогового бремени зависит, прежде всего, от видов налогов и налоговых ставок. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа: а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог с владельцев транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей; б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо; 2) в широком смысле слова — бремя, налагаемое любым платежом.
Для определения налогового бремени понадобятся следующие показатели: Выручка по основной деятельности, % к получению, % к уплате, Операционные доходы, Внереализационные расходы; Затраты, в том числе материальные, заработная плата; ЕСН, Травматизм, Амортизация, Налог на имущество, Транспортный налог, НДФЛ, балансовая прибыль, Налог на прибыль, Чистая прибыль, Средняя валюта баланса, Среднегодовая стоимость имущества, Среднегодовая численность работников
Официальная методика - Разработана Департаментом налоговой политики Минфина РФ, предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:
; где НН- налоговая нагрузка;
Ноб- общая сумма налогов
Воб – общая сумма выручки от реализации
13. Единый налог на вмененный доход :
ЕНВД регламентирован главой 26 НК РФ и в ЧР применяется с 01.01.2004 года. Объектом н\о признается вмененный доход налогоплат-ка. ЕНВД применяется по решению субъекта РФ и в ЧР применяется по отношению к следующим видам предпринимательской деятельности:
Бытовые услуги(с числа работников, включая и п/п=7500)
Ветеринарные услуги(с числа работников, включая и п/п=7500)
Услуги по ремонту, ТО и мойке автотранспорта(с числа работников, включая и п/п=12000)
Услуги по хранению транспортных средств на платных стоянках(с S стояники в м2=50р. с 1м2)
Розничная торговля через объекты , имеющие торговые залы(Sторгового зала в м2 «не более 150 м2-ограничения» =1800 с 1 м2)
Розничная торговля через объекты, не имеющие торговые залы(с торгового места, органичения-6 м2,= с 1 торгового места=9000р.)
Автотранспорные услуги
Распространение и размещение рекламы(S инф.поля в м2= от3000-5000 р.)
ЕНВД мес = БД*К ф.п*К1*К2*15%, где
БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя. Устанавливается на основании данных Госкомстата с учетом региональных особенностей
К ф.п. – количество физического показателя
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности
К1 – индек-дефлятор – показывает темпы изменения потребительских цен на товары, работы и услуги в РФ. На 2009 год К1 = 1,148
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность следующих факторов режим работы, сезонность работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности, ассортимент товаров; диапазон К2 = 0,005-1
15% - ставка налога в ЧР на 2009 год.Налогоплательщики (Юл и ИП) должны уплачивать ЕНВД по итогам каждого квартала не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.Переход на ЕНВД позволяет получить освобождение от уплаты следующих налогов:
ЮЛ ИП
- НДС - НДС
- Налог на прибыль организаций - НДФЛ
- налог на имущество организаций - Налог на имущество ФЛ
- ЕСН, кроме пенс. взносов - ЕСН, кроме пенсион. вз
В бухгалтерском учете начисление ЕНВД у ЮЛ отражается проводкой Дт 91 Кт68
Сумму ЕНВД можно уменьшить на уплаченные в том же периоде страховые взносы в обязательное пенсионное страхование, но не больше чем на 50%.