Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции
Система налогообложения в виде спец.режима СРП принята в соответствии с гл.26 НК с 1 января 2004 года. Налогоплательщиками признаются организации. Которые являются инвесторами соглашения. Соглашение о разделе продукции- это договор, по которым Государство передает российской или иностранной фирме или предпринимат.права на разведку и добычу полезных ископаемых на определенной территории. Вместо уплаты большинства налогов такой плательщик передает Государству часть добытого сырья, указанного в договоре. Налогоплательщик должен вести раздельный учет финансово-хозяйственной деятельности по каждому соглашению Для выполнения работ по СРП плательщик должен иметь спец.банк.счет в руб или в иностранной валюте в банках России или иностран.валюте. Плательщик в течении срока действия договора платит след.налоги: (НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, плата за негативное воздействие на окр.среду; плата за пользование водными объектами; Госпошлина; Тамож.сборы; земельный налог; акцизы.) Большую часть этих налогов государство возмещает, исключение составляет: налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых. Плата за негативное воздействие на окруж.среду. Региональные и местные органы могут освободить такого плательщика от уплаты региональных и местных налогов. Если такое освобождение не предусмотрено, то доля продукции, переданной государству должна быть уменьшена на величину фактически уплаченных региональных и местных налогов. При СРП налог на прибыль рассчитывается особым способом. При расчете налога на прибыль: 1 Ставка налога определяется на дату подписания соглашения; 2 льготы по налогу на прибыль при СРП не применяются; 3 стоимость части прибыльной продукции уменьшается на сумму не возмещенных затрат, установленной соглашением; 4 объектом налогообложения является- стоимость части прибыльной продукции, принадлежащей организации по соглашению. При выполнении СРП за налогоплательщиком сохраняется обязанность представления в налоговые органы всех необходимых деклараций.
16. Налоговая декларация.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о др.данных, служащих основанием для исчисления уплаты налога. Налог.декларация представляется каждым плательщиком налога по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и о других данных, служащих основанием для исчисления уплаты авансового платежа. Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации. Налоговый орган не в праве отказать в принятии налоговой декларации, предоставленной по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации на бумажном носителе либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде- при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи.
Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налог.декларации. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Формы,порядок заполнения и Порядок предоставления налоговой декларации(расчета) в электронном виде опред-ся Минфином РФ. При обнаружении плательщиком налога в поданной им налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога , подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Водный налог.
Налогоплат-ми водного налога явл-ся организации и физ.лица, осуществляющие спец. и (или) особое водопользование в соответствии с законо-ом РФ. Не явл-ся налогоплательщиками организации и ф.л., осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Объекты налогообложения:
1)забор воды из водных объектов;
2)использование акватории водных объектов, за искл.лесосплава в плотах и кошелях;
3)использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4)использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Налоговая база по каждому виду водопользования определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Когда в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговая база может рассчитываться исходя из следующих показателей: объема воды, забранной из водного объекта за налоговый период(по данным водоизмерительных приборов),если нет водоизмерительных приборов, то исходя из времени, работы и произ-ти техн. средств, или из норм потребеления; площади предоставленного водного пространства; количества произведенной за налоговый период продукции. Налоговым периодом признается квартал.
При заборе воды налоговая база опред-ся как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налог. база опр-ся как площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях нал. база опр-ся как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тыс.куб.метров, и расстояния сплава, выраж.в км, деленного на 100.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах- в рублях за 1 куб.м2 воды. В случае забора воды сверх установленных квартальных(годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части превышения лимита устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. Если утвержденные квартальные лимиты отсутствуют, то они определяются как одна четвертая утвержденного годового лимита.
При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения ставка водного налога устанавливается в размере 70 руб.за 1 куб.м2. воды.
Порядок начисления налога:
1 Налогоплательщик исчисляет сумму налогов самостоятельно
2 Сумма налогов по итогам каждого налогового периода исчисляется кА произведение нал. базы и соответствующей ей нал. ставки.
3 Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате снижения суммы налога.
Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.