Проблемы реформирования налоговой системы РФ
Упрощенная система налогообложения
Переход на УСН в отличие от ЕНВД является добровольным.
С 1 января 2009 года при переходе на УСН предоставлено право менять объект налогообложения ежегодно. Плательщики УСН- ю.л. и предприниматели могут выбрать один из 2-х объектов налогообложения:
1. доходы по ставке 6%
2. доходы за минусом расходов по ставке 15%.В ЧР 12%.
Переход на УСН позволяет получить освобождение от уплаты следующих налогов: Ю.Л.: НДС, налог на прибыль организации; налог на имущество организаций; ЕСН(кроме пенсионных взносов);
Индивид.предпр.: НДС, НДФЛ, налог на имущ-во ф.л.; ЕСН(кроме пенсионных взносов).
На 2009 год предельный размер выручки для перехода на УСН составляет 30 760 000 руб, в год. С 1 января 2010 года в соответствии с поправками в НК пред.размер доходов для перехода на УСН утвержден в размере 60 000 000руб.
Для вновь созданных организаций и ИП переход на УСН осуществляется автоматически с момента регистрации. Заявление о переходе на УСН д.б. подано не позднее 5 дней с даты регистрции. Если организация переходит на УСН с др. режима, то заявление должно быть подано не позднее 30 ноября года, предшествующего году перехода. В целях налогообложения доходы и расходы должны учитываться в соответствии с требованиями НК. Налоговым регистром для всех плательщиков УСН является КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. Для плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходов формируется только доходная часть книги, расходную часть подтверждать не обязательно.
В составе доходов учитываются:
1. доходы от реализации товаров, работ и услуг(имущество и имущ.прав);
2. внереализационные доходы ( в соответ. с требов.НК).
Состав расходов при УСН является закрытым, т.е. расходы можно учитывать только в соответствии с перечнем НК:
1. материальные затраты;
2. расходы на ОТ;
3. содержание основных средств;
4. прочие затраты.
В составе прочих затрат некоторые расходы необходимо учитывать в пределах норматива. Например, представит. расходы 4% от фонда оплаты труда, расходы на рекламу 1% выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС. Все расходы в целях налогообложения:
1.должны быть экономически обоснованны;
2.документально подтверждены.
В ЧР помимо обычной упрощенки для ИП можно применять патентную форму упрощенки. Патент- это потенциально возможный доход предпринимателя по конкретному виду деятельности, с учетом следующих фактов:
1. место регистрации
2. сезонность работы
3. амортизация товаров, работ и услуг.
Ставка налога на патенте 6% от стоимости годового патента. Сумму налога уплачивают ежеквартально, исходя из ¼ от годовой суммы налога.
Плательщики на обычной упрощенке с 1 января 2009г. Освобождены от сдачи квартальных форм деклараций. Если по итогам 2009г. Плательщик получит убыток, то при выборе объекта налогообложения доходы-расходы, налог. база приравнивается к 0, но при этом возникает обязанность по уплате минимального налога. Он составит 1% от суммы полученных за год доходов.
С 1 янв.2009г.налоговым и отчетным периодом является календарный год, по итогам каждого квартала плательщик обязан уплачивать авансовые платежи, которые определяется исходя из налоговой базы, определенный с нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи д.б. уплачены не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. А по итогом года не позднее 31 марта года, следующего. Сумма налога зачисляется на счет органов Федерального казначейства для последующего распределения по уровням бюджетов.По УСН перераспределение производится следующим образом: 90%- в бюджет ЧР; 0,5%- в Фед.фонд ОМС; 4,5%- Территориальный фонд ОМС;5%- в бюджет ФСС.
Государственная пошлина.
ГП установленная Федеральным законом № 127 ФЗ на основание которого в налоговом кодексе появилась новая глава 25.3. Пошлину платят ю.л. и предприниматели, которые пользуются услугами органов государственной власти.
Пошлиной облагаются: 1)Рассмотрение заявлений и жалоб в судах общей юрисдикции, Арбитражных судах и Конституционном суде РФ.2)Совершение нотариальных действий.3)Выдача документов судами и другими государственными ведомостями.4)Государственное регламентирование организаций, а так же изменений вносимых в учредительные документы.
Не платят пошлину плательщики, если они обращаются в суды:
С исками о взыскания з/п или материального ущерба с работников;
С заявлением об изменениях порядка исполнения или пересмотра ранее принятого решения.
Ставки государственной пошлины установлены в зависимости от вида услуг предоставляющими государственными учреждениями. Пример: при обращение в суд общей юрисдикции за рассмотрение искового заявления подлежащего оценки до 50000 руб. ставка составляет 400 руб. +3% от суммы прев – ей 10000. За удостоверение договора предмет которого подлежит оценки ставка у нотариуса 0,5% от суммы договора но не менее 300руб. и не более 20000 руб. При обращение в Конституционный суд за рассмотрение жалобы фирмы 4500 р. Ставки едины на всей территории РФ, при этом подразделяются на 3-и вида:
Твердые
Пропорциональные
Регрессивные ставки
В соответствии со ст. 333 НК от уплаты ГП освобождены: Федеральные органы государственной власти; ЦБ РФ; Государственные и муниципальные музеи, архивы и иные государственные хранилища ценностей; Физ. Лица, герои Советского Союза, при обращение к нотариусу или судьям; Ф.л. при подача в суд заявления об усыновление или удочерение детей; Ф.л., участники и инвалид ВОВ, (при обращение к нотариусу и в суд); Ф.л., инвалиды I и II группы (при обращение в суд).
Порядок и сроки уплаты ГП.
При обращение в суды уплата должна производится до подачи запроса, заявление или жалоб.
Если плательщиком выступают в качестве ответчиков суда. В 10 дневный срок со дня вступления законного в силу решения суда.
При обращение за совершение нотариальных действий. ГП может уплачиваться в наличной и безналичной форме. Факт уплаты подтверждается: 1) Платежным поручением с отметкой банка; 2) Квитанцией установленной форме выдаваемой должностным лицом.
В БУ большинство видов ГП отражается по Дт 91 Кт 68. Исключения составляют ГП, уплаченная при регистрации ю.л. Дт 26 Кт 68.
Налог на игорный бизнес
В соотв-и с гл. 29 НК РФ на тер-и РФ с 1 янв. 2004 г. действует «Налог на игорный бизнес» . Но с 1 июля 2009 г. –игорный бизнес на территории РФ под запретом, кроме 4 специально отведенных игровых зон: в Алтайском крае, Калининградской области, на границе Краснодарского края и Ростовской области, а также в Приморье. Налогоплательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются:
- игровой стол;
- игровой автомат;
- касса тотализатора;
- касса букмекерской конторы.
Для полного учета таких объектов, законодательство установило обзательную регистрацию каждого объекта в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании «заявления» налогоплательщика с обязательной выдачей «свидетельства» о регистрации объекта . Если в игорном заведении меняется кол-во объектов, то данный факт д.б. зарегистр. В налоговой инспекции, не позднее чем за 2 дня до установки или выбытия объекта. Налоговый орган в течении 5 дней должен выдать свид-во о регистрации, или внесения изменений, связанных с коррек-ой кол-ва.в случаи наруш-я порядка и срока регистр-и взыскивается штраф в 3-х кратном размере, от ставки налога, если повторно, то в 6 кратном размере.Плат-ми яв-ся п\п, осуществ-ие деят-ть в области игорного бизнеса. Ставки налога уста-ны в размере: 1 игровой стол- 25000-125000 в мес., 1 игровой автомат- 1500-7500 в мес., за 1 кассу тотализатор или 1 кассу букмекерской конторы от 25000-125000 руб. В ЧР были утверждены макималь ставки налога.Сумма налога, подлеж-я уплате в бюджет субьектов РФ, определялась плат-ми самостоят-но, исходя из кол-ва зарегисриров-х обьектов и соот-х ставок. В бухучете отр-ся ДТ 91 КТ 68 Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговый (отчетный) период.Налоговым периодом признается календарный месяц.Исчисление налога. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога, определяется плательщиками самостоятельно. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом и предоставляются в налоговые органы, по месту регистрации объекта.