ПОРЯДОК РАСЧЕТА НДС, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога.
Условие применения налоговых вычетов:
- налогоплат-ик НДС состоит на учете у налог. Органов
-есть платежные Док-ты подтверждающие то, что НДС был удержан, и перечислен в бюджет
- имущество налогоплат-ка арендуется для деят-тикоторой облагается НДС (счет фактура)
НДСбюдж = НДСобщ - НВ, где НВ - налоговые вычеты
НДСобщ = НБ * НС, где НБ - налоговая база НС - налоговая ставка (нал.период - квартал)
24. АКЦИЗЫ (гл.22)
Статья 179. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законод-ом РФ о таможенном деле.
2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Статья 181. ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ
1. Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырь;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %.
В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
- лекарственные;
- препараты ветеринарного назначения;
- парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а т.ж. парфюмерно-косметическая прод-ия с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3мл включительно. ;
- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво напитки, изготовляемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5% и 1,5%;
4) пункт утратил свою силу от 27.11.10г №306 ФЗ;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Статья 182. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2) - 5) утратили силу
6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
7) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства прод-ии нефтехимии в структуре организации;
9) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
10) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
11) передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося вобщей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
14) - 19) утратили силу.
20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
21) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
2. Утратил силу
3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива.
4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1) передача подакциз. Тов-ов одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоят-ым налогоплательщиком, для произв-ва других подациз. Тов-ов другому такому же структурному подразделению этой орг-ии
Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
25. ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ТОВАРОВ (работ, услуг) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Ст.40 НК РФ
1. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
3. когда цены товаров, работ или услуг отклоняются в сторону повышения или понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени. Надбавки к цене или скидки вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
7. Однородными признаются товары, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
26 .ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Гл.25 НК РФ Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ и организации являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплат-в(признаются налогоплат-ми в отношении налога на прибыль по этой консолидированной группе налогоплат-ка).
Объект н/об: прибыль, которую получила организация.
Если налогоплат-щик иностр.организация, которая работает в России через представительство, то прибыль для нее – это разница между доходмаи этого представительства и его расходами. Если постоянного представительства у иностр.организации нет, то прибилью с которой ей необходимо заплатить налог, будут являться доходы, которые она получила в России.