Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Так как отчет по прибыли делается ежеквартально в счет годового налогового периода, то ежеквартально и надо уплачивать налог на прибыль (НП).
Ежеквартально платежи рассматриваются как авансы в счет годового налогового периода.
Квартальные платежи НП имеют свои особенности. В том, что квартал еще не закончен, а налог в счет этого квартала вносится как авансовые платежи ежемесячно.
Авансовые платежи по I кварталу платятся такими же суммами как авансовые платежи IV квартала предыдущего года.
Авансовые платежи II квартала уплачиваются равными авансовым платежам I квартала.
Авансовые платежи III квартала исчисляются как 1/3 от разницы авансовых платежей по итогам полугодия минус ∑ авансовых платежей за I квартал.
Авансовые платежи, уплачиваемые за IV квартал равны 1/3 разницы между ∑ аванса за 9 месяцев и ∑ аванса за полугодие.
Еще один способ – более простой способ расчета ежемесячных платежей.
Суть в том, что предприятие ежемесячно рассчитывает фактическую прибыль и до 28 числа следующего месяца оплачивает реальный налог по результатам расчета.
Но реально ежемесячно выводить прибыль и строить баланс для бухгалтера составляет большие трудности.
Если предприятие за предыдущие IV квартала имело доход от реализации, не превышающий 3 млн. рублей (в среднем за квартал), то от ежемесячных авансовых платежей на прибыль на прибыль такое предприятие освобождается – предприятие уплачивает НП 1 раз в квартал по итогам отчетности данного квартала.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются до 28 числа текущего месяца.
| Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Январь | Февраль | Март | |
| Число |
В сумме равной IV кв. предыдущего I- ый квартал
года общая отчетность
до 30 апреля
После сдачи квартальной отчетности и выявления фактической суммы прибыли за квартал и расчета НП, сравнивают сумму авансовых платежей налога данного квартала с фактической суммой налога, выявляют переплату или недоплату. Недоплату вносят, переплату в счет будущих платежей или возвращают.
Декларация по НП представляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог на имущество.
Налогоплательщики.
Согласно главе 30 НК РФ налог на имущество уплачивают: организации, учреждения, предприятия, в том числе и с иностранными инвестициями, являющимися юридическими лицами.
Налог относится к группе региональных налогов, поэтому если организации имеют филиалы или обособленные подразделения, территориально удаленные, то налог на имущество уплачивается по месту нахождения филиалов или подразделений.
Не являются плательщиком налога: ЦБ РФ и его учреждения.
Объект налогообложения.
Налогом облагаются основные средства предприятия, рассчитанные по остаточной стоимости.
Налоговый период.
Налоговым периодом считается 1 год.
Отчетный период.
Квартал, т.е. налог определяется поквартально нарастающим итогом с начала года.
Отчетный период: I квартал, полугодие, 9 мес., год.
Для определения суммы налога рассчитывается стоимость имущества на 1 число каждого квартала и рассчитывается средняя годовая стоимость имущества.
, где
Им.нач.г. – имущество на 1 число, начало года;
Им.отч.кв. – имущество на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;
Им.ост.кв. – имущество на 1 число всех остальных кварталов года.
Пример.Рассчитать налог на имущество за год нарастающим итогом с I квартала, имея следующие данные. (Расчет проводить, используя ставку налога 2%)
| Дата | Стоимость имущества (руб.) |
| 01.01 | 70 000 |
| 01.04 | 80 000 |
| 01.07 | 75 000 |
| 01.10 | 65 000 |
| 01.01 | 60 000 |
| Отчет-ный период | Среднегодовая стоимость имущества | ∑ налога за отчет. период | ∑ налога, внесен. в бюдж. | ∑ налога, подлеж. внесению в бюджет |
| I кварт. | 
| 18875*0,02=377,50 | 377,50 | |
| II кварт. (полу-годие) | 
| 38250*0,02=765 | 377,50 | 387,50 |
| 9 мес. | 
| 55750*0,02=1115 | ||
| 1 год | 
| 71375*0,02=1427,5 | 312,5 |
Сроки уплаты налога.
Сроки уплаты налогаустанавливаются органами субъектов РФ, налог уплачивается не позднее 5-ти дней после представления отчета за квартал и 10-ти дней после годового отчета.
Налоговые ставки.
Налоговая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Налоговым кодексом предусмотрен ещё ряд льгот по данному налогу.
От уплаты налога освобождаются:
- организации уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации (по имуществу, использованному для религиозных целей);
- общероссийские организации инвалидов;
- организации, производящие фармацевтическую продукцию.