НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗ. ЛИЦ
ФЗ «О налогах на им-во физ. лиц».
НАЛОГОПЛ-КИ: физ. лица – собственники им-ва, признаваемого объектом н/о. Если им-во долевое, налог платят соразмерно доле.
ОБЪЕКТ Н/О: жил. дома, квартиры, дачи, гаражи и иное.
НАЛОГ. БАЗА: суммарная инвентариз-ая стоимость им-ва.
СТАВКИ: Регулируются решением ПГД, зависят от стоимости и вида миущества
ЛЬГОТЫ.
Федеральные –освобождаются:
1) герои СССР, РФ.
2) Инвалиды 1, 2 группы, инвалиды детства
3) Участники гражданск, ВОВ и др. боевых операций
4) Лица вольнонаемного состава Советской армии, ВМФ, ОВД, ФСБ…
На строения, сооружения, помещения не уплачивают: пенсионеры; гражд. уволенные с военной службы (боев. действия); родители и супруги военнослуж-х, погибших при исполн. обязанностей.
Местные
1) Дети-сироты, дети без попечения до 18 лет, если студент очной формы – до 23.
2) Несовершенннолетн. дети, родители которых инвалиды 1, 2 группы, детства.
3) Несовершеннолет. дети из малоимущих семей.
Суммарн. инвентаризац. стоимость им-ва, принадлеж. ребенку не более 100 тыс. руб.
НАЛОГ. ПЕРИОД – календ. год. Оплата равными долями в 2 срока – не позднее 15 сент. и 15 ноябр.
УСНО (глава 262)
Применение УСНО организациями и ИП, предусматривает их освобождение по уплате налога на прибыль организации, налога на имущество организации и ЕСН. Организации применяющие УСНО производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, иные налоги уплаченные организациями, применяющими УСНО в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Применение УСНО освобождает ИП от уплаты НДФЛ, налога на им-во и ЕСН. Для организаций, применяющих УСНО, сохраняется порядок ведения кассовых операций и предоставления отчетности.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: Орг-ии и ИП, перешедшие на УСНО. Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 мес доходы не превысили 15 млн руб.
НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСНО:
1) организации имеющие филиалы и представительства;
2) банки; страховщики;
3) не государственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды;
4) профессиональные участники рынка ЦБ; ломбарды;
5) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а так же добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом;
6) нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
7) организации и ИП, перешедшие на систему ЕСХН;
8) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 20%;
9) численность рабочих превышает 100 человек;
10) бюджетные учреждения, иностранные организации.
Организации и ИП изъявившие желание перейти на УСНО подают в период я 1 октября по 30 ноября года предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения заявления. В заявлении д. б. указано: размер дох. за 9 мес, средняя численность работников, остаточная стоимость ОС и НМА.
Выбор объекта н/о – самим налогопл-ом до начала нал. периода. В случае изменения объекта н/о, налогопл-ик обязан уведомить налоговый орган до 20 декабря.
ОБЪЕКТЫ Н/О: (м.б. изменен ежегодно с нач. нал. периода)
1) доходы
2) доходы, уменьшенные на величину расходов.
НАЛОГ. БАЗА:
1) Если объект н/о – дох, НБ – денежное выражение дох. орг-ии
2) Если объект – дох, уменьшенные на расх., НБ – денежн. выражение дох орг-ии уменьшенное на величину расходов.
При опред-ии НБ дох и расх. опред-ся нарастающим итогом с нач. налог. периода.
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – календарный год.
ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД- квартал, полугодие, 9 месяцев.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:
1. если объектом н/о - доходы, НС = 6%
2. если объектом н/о - доходы, уменьшенные на расходы, НС = 15%.
ЕНВД
ЕНВД устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муницип. образований в отношении следующих видов предприним. деят-ти:
1. Оказание бытовых услуг, их групп.
2. Оказание ветеринарных услуг
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств
4. Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хран-ю автотр. средств на платных стоянках (за искл. штраф. стоянок)
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 трансп. средств)
6. Розничная торговля (площадь торг. зала не более 150 кв. м.)
7. Оказание услуг обществ. питания (площадь зала обслуживания не более 150 кв.м. и не имеющего зала обслуживания)
8. Наружная реклама и ее размещение на трансп. средствах
9. Оказание услуг по временному размещению и проживанию и др.
На уплату единого налога НЕ ПЕРЕВОДЯТСЯ:
1) организации и ИП (среднесписочная численность работников – 100 человек);
2) орг-и, в кот. доля участия др. орг-ий – более 25%;
3) ИП, перешедшие на УСНОна основе патента;
4) учреждения, образования, здравоохранение и соц. обеспечение в части предприн. деят-ти по оказанию услуг в обществ. питания и др.
5) орг-ии, в части оказания услуг по передаче во врем. пользование АЗС и АГЗС
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД – потенциально-возможный доход налог-ка единого налога, рассчитываемый с учетом совок-ти условий непосредственно влияющих на получение указ. дохода и используемого для расчета величины единого налога по установленной ставке.
БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ - условная месяч. доходность в стоимостном выражении на ту или иную величину физич. показателя, характеризующего опред. вид предприн. деят-тя в различных сопоставимых условиях, кот используются для расчета величины вменен. дохода.
КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ базовой доходности – коэфф-ы, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предприн. деят-ти, облагаемой единым налогом, а именно К1 – устан-ся на календ. год коэфф-т – дефлятор, учитывающий изменения потребит. цен на товары, работы, услуги в РФ (К1 = 1,148 – приказ Минфина), К2 – коррект. коэфф-т базовой доход-ти, учитывающий совок-ь особенностей ведения предприн. деят-и в т.ч. ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность, режим работы, величину доходов, особ-ти места ведения деят-ти и др. (К2 - опред-ся представ. органами муницип. образований, ≈ 0,005 – 1).
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ – орг-ии и ИП, осуществляющие на территории муницип. образований, в кот. введен единый налог предприн. деят-ть облагаемую единым налогом.
Обязаны встать на учет в налог. органе: по месту осущ-я предприн. деят-и, по месту нахождения орг-ии (место жит-ва ИП).
Налог-ки подают заявление в налог. орган в теч-е 5 дней со дня начала осущ-ия предприн. деят-и (заявление о постановке на учет в качестве налог-ка единым налогом). Снятие с учета так же проходит.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛ-я. НАЛОГОВАЯ БАЗА.
О. налогообл-я – вменен. доход налог-ка.
Налог. база для исчисления единого налога – величина вменен. дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред. виду предприн. деят-и, исчисленной за налог. период, и величины физич. показателя, характеризующего данный вид деят-и.
НАЛОГ. ПЕРИОД по единому налогу – квартал.
НАЛОГ. СТАВКА - 15% величины вменен. дохода
сумма ЕНВД = (БД1*ФП1 + БД2*ФП2 + БД3*ФП3) *К1*К2*НС
БД – баз. доходность
ФП – физич. показ-ь
Порядок и СРОКИ УПЛАТЫ ед. налога.
Уплата ЕНВД производ-ся налог-ком по итогам налог. периода не позднее 25 числа 1 месяца следующего налог. периода. Налог. декларации подаются не позднее 20 числа 1 месяца следующего налог. периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налог. период, уменьшается налог-ками на сумму страх. взносов на обязат. пенсион. страх-ие, уплаченных за этот же период времени при выплате налог-ками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деят-ти налог-ка, по кот. уплачивается ед. налог, а также на сумму страх. взносов в виде фиксир. платежей, уплаченных ИП за свое страх-ие, и на сумму выплаченных работникам пособий по врем. нетруд-ти. При этом сумма ед. налога не может быть уменьшена более чем на 50%.