Исполнение обяз-ти по уплате налогов и сборов
Обяз-ть возн-ет , измен-ся, прекращ-ся по основаниям установленных налог зак-вом РФ.
Обязанность прекращается: с уплатой налога, с возн-ем обязат-в, связанных с прекращением уплаты налога, со смертью налогоплатильщика по имущ-ным налогам, с ликвидацией орг-и налогоплательщика –н\п
В случае неуплаты налога в уст срок, произв-ся его взискание за счет ден ср-в на счетах либо иного имущ-ва.
Обязанность исполнена – с момента предъявл-я в банк платежного поручения, при наличии достаточных ср-в на счете. Взыскание налогов с орг-й – в бесспорном порядке.
Не признается уплаченным – при отзыве платежного поручения н\п, при возврате банком плат поручения, при наличии др первоочередных требований на данные суммы (за пречинение вреда жизни)
Взыскание налога с юр лиц
В случае неуплаты или неполной уплаты налогов обяз-ть исп-ся принудательно.
Взыскания производятся по решению нал органа, направлением инкассового поручения на списание ден ср-в. Решение принимается не позже 60 дней, после истечения срока исполнения налогового обязат-ва.
Не производится взыскание налогов с депозитных счетов до истечения срока депозита.
Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в теч-и 1 операционного дня. Также при взискании налогов налоговым органом может применяться приостановление операций по счетам н\п.
За счет иущ-ва – в теч-и 3 дней с момента вынесения решения, нал орган должен направить постановление судебному приставу, который исполнительные действия в 2-х месячный срок.
Взыскание за счет имущ-ва производится последовательно в след порядке :
1) нал ден ср-ва
2) имущ-во, не участвующее в пр-ве
3) гот продукция
4) сырье, материалы. осн ср-ва
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущ-ва и погашения задолженности за счет вырученных сумм.
Налоговая отчетность
Налог декларация – осн док-т налог отч-ти, письменное заявление н\п о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, льготах и суммах налога.
Она передается в налог орган по месту учета каждым н\п по кажд налогу.
При обнаружении н\п-ом в налог декларации неотражения или неполноты сведений приводящих к снижению суммы налога, он обязан подать уточненную декларацию. При этом он освобожд-ся от отв-ти (штрафа) в след случаях:
1) уточнен декларация подана до окончания срока сдачи отчетности
2) уточн декларация подана после строка сдачи отч-ти, но до истечения срока уплаты налога и признания ошибки нал органом.
3) уточн декларация подана после срока уплаты налога , с начислением и уплатой недоимки и пени, до признания ошибки налог органом
Учет н\п ИНН
Н\п подлежат постановке на учет в нал органах:
- по месту нах-я орг-и
- по месту нах-я обособленных подразделений
- по месту жит-ва физ лица
- по месту нах-я недвижимого имущ-ва и трансп ср-в с отдельным налогообложением
Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган:
1) орг-ей или предпринимателем в теч-и 10 дней после гос регистрации
2) орг-ей по обособленному подразделению в теч-и 1 месяца после его создания
3) орг-ей по имущ-ву с отд обложением в теч-и 30 дней со дня рег-и имущ-ва
4) частными нотариусами, врачами, адвокатами в теч-и 10 дней после выдачи лицензии
Налоговый орган обязан поставить н\п на учет, в теч-и 5 дней после подачи всех док-ов и выдать свид-во.
ИНН – присваивается каждому плательщику на тер-и РФ, указ-ся во всех налог док-ах
На основе данных учета ведется ЕГРН – единый гос реестр н\п, сведения из которого в пределах устанвленных МК РФ, явл-ся налог тайной.
Налог тайна – сведения, полученные нал органом о плательщике за искл-ем:
1) ИНН
2) сведений опубликованных с согласия плательщика
3) сведений, предоставленных по запросам гос органов
Налоговый контроль
проводится должностными лицами налог органов по след формам:
1) нал проверки – самая распространенная, проводятся в отношении нал агентов и н\п за период, не более 3 календарных лет дея-ти
Виды:
- камеральная – по месту нах-я налогового органа на основе налог деклараций в теч-и 3 месяцев со дня их представления. Она не требует разрешений, провод-ся по служ обязанностям нал органа
- выездная (документальная) – на основании решения рук-ля налог органа, может идти по 1 или неск налогам. Налог орган не вправе в теч-и 1 года проводить 2 проверки по 1 налогу. Она не может продолжаться более 2 месяцев (до 3 в искл случаях)
Проверка, в связи с ликвидацией, реорг-ей, осущ-ая вышестоящ органом – провод-ся независимо от времени и даты проведения предыдущ проверок.
При наличии оснований о сокрытии и уничтожении документов налог орган может провести их выемку, оформляемую отд постановлением.
По рез-ам выездной нал проверки в теч-и 2 месяцев долж быть составлен акт. Потом рук-ль нал органа выносит решение: о привлечении н\п к отв-ти за налоговое правонарушение, о проведении доп мероприятий нал контроля, об отказе в привлечении н\п к отв-ти.
Если есть необход-ть в получении инф-и о дея-ти н\п, связанной с др лицами, то такие данные могут быть потребованы у этих лиц в порядке встречной проверки.
2) получение объяснений налогоплатильщиков, налоговых агентов
3) проверка данных учета и отчетности
4) осмотр помещений, территорий используемых для получения дохода
Налоговые правонарушения
Это виновно совершенное, противоправное деяние, в нарушении нал зак-ва, н\п нал агента, за котогое НК установлена отв-ть.
Рег-ся гл 16 НК РФ.
Лицо НЕВИНОВНО в совершении налог правонарушения пока его вина не доказана в законном порядке и установлена решением суда
Лицо не может привлекаться к налог отв-ти при наличии хотя бы одного из след обстоят-в:
1) отсутствие события налог правонарушения
2) отсутствие вины в совершении налог правонарушения
3) лицо не достигло 16 лет
4) истек срок давности за привлечение к нал отв-ти
Срок давности – 3 года, по статьям 120, 122 НК – 1 год
ВИНОВНО – лицо, совершившее налог правонаруш-е как умышленно, так по неосторожности
Обстоят-ва, исключающие вину:
1) совершение нал прав-я под влиянием неприодолимых обстоят-в (войны, стих бедствия)
2) совершение нал прав-я вследствие невменяемости
3) выполнение указаний, данных др гос органам, либо по его разъяснениям
Обстоят-ва, смягчающие вину:
1) совершение нал прав-я под угрозой, либо по принуждению
2) совершение нал прав-я вследствие стечения тяж личных обстоят-в
3) иные обстоя-ва, признанные судом