Операции, не подлежащие налогообл-я (освобожденные)
По статье 149 НК не подлежит н-ю НДС:
- реал-я мед-х тов-в (по перечню пр-ва рф)
- реал-я мед услуг, кроме косметич, санитарных, ветеринарных
- реал-я услуг дошкольных дет уч-й, услуги дет кружков, секций
- реал-я ритуальных услуг
- реал-я долей в уставном капитале, паев в инвестиц фондах
- услуги по перевозке пассажиров гор пассажирским транспортом, кроме такси
- услуги в сфере обр-я, проводимые неком учр-ми
- ремонтно-реставрациинная работа по реконструкции памятников
- реал-я работ в рамках целевых гос программ
- гос пошлина, лицензион, регистрационные гос и муницип сборы
- специализированные услуги учр-й культуры, иск-ва, архивов
- реал-я билетов на культурно-зрелищные мероприятия
- специализированные услуги аэропортов, портов
- услуги аптечных орг-й по изгот-ю лек ср-в, оптики
- проведение религиоз обрядов, реал-я предметов зарегистрированными в устанволен порядке учр-ми религии
- реал-я тов-в и услуг (кроме подакцизных) общественными орг-ми инвалидов
- осущ-е банк опер-й, кроме инкассаций
- услуги санаторно-курортных, оздоровит учр-й
- вып-е НИОКР, финансируемых из бюджета
- оказание страх услуг, услуг негос пенсион фондов
- реал-я продукции соб-го пр-ва, производителей с\х продукции в счет натуральной оплаты труда
В случае, если платильщиком осущ-ся осв и неосв операции, то он обязан вести их раздельный учет
Осв-ся от НДС не применяется при дея-ти по договорам поручения, комиссии и в интересах др лиц
Налоговая база
По гл 21 НК нал база опр-ся по след видам в зав-ти от особенностей реал-и:
1) при передаче тов-в, вып-и работ для соб-х нужд
2) при ввозе тов-в на тамож тер-ю РФ
3) при разл налоговых ставках
4) при реал-и тов-в, работ, услуг
При опр-и нал базы выручка опр-ся исходя из всех доходов н\п связанных с дан реа-ей (в ин валюте, в цен бумагах, в натур форме)
При реал-и тов-в, работ, услуг нал база опред-ся как ст-ть этих тов-в, исчисленная с учетом акцизов без вкл-я в них НДС.
Нал база ув-ся на сумму:
- авансовых платежей,
- фин помощи, полученной за реал-ые тов-ы, услуги
- % по цен бумагам, превышающим ставку реф-я
- полученных страх выплат по договорам реал-и тов-в, работ, услуг
Налоговый период
Для н\п с ежемесячными в теч-и квартала суммами выручки от реал-и без НДС, не превышающими 1 млн руб, нал период – квартал
Для ост-х – календ месяц
Нал ставка
Налолообл-е произ-ся по ставке 0%:
- тов-в, кроме нефти и газа, вывезенных по экспорту, при усл-и документарного подтв-я
- работ, услуг, непоср-но связанных с экспортом
- работ, услуг, в режиме транзита ч-з РФ
- работ, услуг междунар пассажирских перевозок
- работ, услуг в сфере космич комплекса
Налолообл-е произ-ся по ставке 10% при реал-и:
- продовольственных тов-в (по перечню)
- тов-в для детей (по перечню)
- периодич печатных изданий (по перечню)
- мед тов-в (по перечню)
Налолообл-е произ-ся по расчетным ставкам 9,09, 16,67%:
- при получ-и ден ср-в, связанных с оплатой тов-в, услуг
- при удержании НДС налоговыми агентами
- при реал-и имущ-ва, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС
- при реал-и с\х продукции и продуктов ее переработки – 9,09%
- в иных случаях, когда надо выделить НДС расчетным методом
Налолообл-е произ-ся по ставке 20% - не примен-ся 0, 10, 9,09 и 16,67%. При ввозе тов-в в РФ – ставки 10 и 20%
Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю
Плательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате пок-лю сумму НДС, выставляя счет-фактуру не позже 5 дней со дня договора
В расчетных первичных док-ах сумма НДС выд-ся отд строкой
Если налог не платится, в док-те обязателен штамп «без налога (НДС)»
При реал-и нас-ю в док-ах сумму НДС можно не выделять
Порядок исчисления НДС
Момент опр-я налог базы в зав-ти от учетной политики явл-ся либо день отгрузки, либо день оплаты
Оплатой признается любое прекращение встречного обяз-ва
Сумма НДС исчисляется как соответсвующая ставке % доля нал базы (или сложение баз от разных ставок)
При отсутствии у н\п бухучета сумму НДС опред-ют налог органы по аналогам
Счет-фактура
Это док-т, служащий основанием для принятия предъявленной суммы НДС к вычету или возмещению.
Н\п обязан:
1) составить счет-фактуры
2) вести журналы учета полученных, выставленных счет-фактур
3) вести книги покупок, продаж
Счета-фактуры не сост-ся по освобожденным операциям
В счете-фактуре долж быть указаны:
- общие реквизиты: пор №, дата выпуска
- наименование, адрес, ИНН продавца, покупателя
- № док-та при авансах
- наимен-е тов-в, работ, услуг, ед измер-я
- кол-во, поставляемых по счету-фактуре тов-в, работ, услуг
- цена за ед без НДС
- ст-ть за все кол-во по счету-фактуре без НДС
- сумма акциза по акциз товарам
- нал ставка
- сумма НДС, предъявляемая покупателю
- ст-ть всего кол-ва по счету-фактуре с учетом НДС
Счет-фактура подписывается рук-лем и гл бухгалтером (иными уполномоченными лицами), при выставлении счета-фактуры предпринимателем необходима его лич подпись с указанием реквизитов свид-ва.