Расчет удержаний и вычетов из заработной платы
Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику организации, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. При этом удержания из заработной платы можно разделить на: обязательные, по инициативе организации и по заявлению работника.
Обязательные удержания.
К обязательным удержаниям относят НДФЛ и удержания по исполнительным листам.
НДФЛ введен главой 23 НК РФ. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговым периодом признается календарный год. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
В общем случае ставка НДФЛ устанавливается в размере 13%.
В размере 35% налоговая ставка устанавливается со следующих доходов:
· выигрыши, призы, мероприятия в целях рекламы товаров в части превышения установленных размеров;
· страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;
· процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
· суммы экономии в процентах в части получения заемных средств, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования, в части превышения установленных размеров.
Налоговая ставка в размере 30% установлена на доходы с физических лиц, не являющихся налоговым резидентами РФ.
По ставке 13% облагаются доходы с физических лиц, облагаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, являющихся налоговым резидентами РФ.
Сумма налога определяется в полных рублях. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
Удержания по исполнительным листам.
Исполнительный лист – документ, выданный судом, в котором указана причина и размер удержаний с работника. По исполнительному листу удерживаются алименты, а также суммы возмещения морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам.
Удержания на основании исполнительного листа осуществляется без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника. В бухгалтерии все исполнительные документы регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности.
Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются из дохода работника по основному месту работника и по совместительству. Удержания производятся до достижения ребенком 18 лет.
К доходам, с которых удерживаются алименты, относятся:
- зарплата;
- все виды доплат и надбавок;
- премии, выплачиваемые регулярно и по итогам работы за год;
- доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни.
Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее чем в трехдневный срок выдана получателю из кассы, переведена на банковский счет получателя или выслана получателю по почте. Расходы по переводу алиментов по почте должен оплачивать сам работник, который их уплачивает. Алименты могут удерживаться в процентах от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.
Общая сумма алиментов не может превышать 70% заработка, уменьшенного на сумму НДФЛ.
По исполнительным листам из зарплаты работников могут удерживаться:
- возмещение вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери трудоспособности;
- возмещение имущественного вреда;
- возмещение морального ущерба;
- штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.
Удержания из заработной платы работников по инициативе администрации организации, где они работают, могут производиться только в определенных законодательством случаях: для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения задолженности по подотчетным суммам; при возмещении ущерба, причиненного по вине работника организации, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка и др.
По заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию организации, из заработной платы могут производиться удержания: профсоюзных взносов; страховых взносов по добровольному страхованию; стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых и др.
Размер удержаний из заработной платы и иных доходов работника исчисляется из сумм, причитающихся к выплате после удержания налога на доходы физических лиц. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в общем случае не может превышать 20%. Вместе с тем размер удержаний из заработной платы и иных доходов работника по исполнительным документам не может превышать 50% указанных сумм, вне зависимости от того, по одному или нескольким исполнительным листам производится удержание. При взыскании же алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний может достигать 70% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач.