Б. Профессиональная компетентность Принципы

Персонал аудиторской организации (индивидуального ауди­тора) должен состоять из работников, знающих требования зако­нодательства Российской Федерации, а при необходимости и дру­гих государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполне­ния ими своих обязанностей с должной тщательностью. Необхо­димо в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» обеспечить наличие в штате аудитор­ской организации определенного минимального количества ра­ботников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

Конкретные процедуры

1.Реализовывать программу, разработанную аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для привлечения ква­лифицированных работников, путем планирования потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установле­ния квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров, для чего:

а) определять потребность в работниках всех уровней, уста­навливать количественные показатели для найма, исходя из со­става текущих аудируемых лиц и лиц, которым оказываются со­путствующие аудиту услуги, ожидаемого развития аудиторской организации и увольнения работников;

б) разработать программу найма работников, которая предус­матривает:

установление направлений поиска потенциальных работников;

методы установления контактов с потенциальными работни­ками;

методы привлечения потенциальных работников и ознакомле­ния их с деятельностью аудиторской организации (индивидуаль­ного аудитора);

методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу;

в) информировать лиц, занимающихся вопросами найма, о по­требностях в работниках и целях найма;

г) возложить на уполномоченных лиц ответственность за ре­шение кадровых вопросов;

д) проводить анализ эффективности реализации программы
найма на работу, в том числе:

проводить периодически проверку выполнения программы найма для определения того, соблюдаются ли цели и методы най­ма квалифицированных работников;

проверять периодически результаты найма с целью определе­ния, того, удовлетворяется ли потребность в работниках.

2. Установить квалификационные требования и разработать методические рекомендации для оценки потенциальных работни­ков всех уровней, для чего:

а) определить качества, которыми должен обладать работник (интеллект, порядочность, честность и профессиональные способ­ности);

б) определить профессиональные достижения и опыт, необходимые как для начинающих, так и для опытных работников (об­разование, служебный и профессиональный рост, опыт работы);

в) разработать методические рекомендации по найму работ­ников в следующих ситуациях:

прием на работу лиц, состоящих в родственных отношениях с работниками аудиторской организации (индивидуального ауди­тора) или аудируемыми лицами;

повторный прием на работу лиц, ранее работавших в этой же аудиторской организации (у индивидуального аудитора);

прием на работу работников аудируемого лица;

прием на работу лиц, у которых возникает риск нарушения принципа независимости в отношении аудируемых лиц;

г) собрать биографические данные и документы, подтвержда­ющие квалификацию лиц, принимаемых на работу, в том числе:

получить анкетные сведения;

принять заявление о приеме на работу;

провести собеседование;

получить сведения об образовании;

принять к сведению личные отзывы о заявителе;

изучить рекомендательные письма от прежних работодателей;

д) определить квалификацию принятых работников, в том числе нанятых не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в качестве руководящего сотрудника среднего звена или в результате приобретения или слияния организаций), для того чтобы оценить, отвечают ли они требованиям аудиторской
организации (индивидуального аудитора).

3. Ознакомить лиц, подавших заявление о приеме на работу, и принятых работников с целями и процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), имею­щими к ним отношение, для чего:

а) использовать брошюры или другие способы распростране­ния информации;

б) составить справочник, в котором излагаются цели и методы работы, для распространения среди работников;

в) проводить ознакомительные мероприятия для принятых работников.

4. Подготовить методические рекомендации и требования по непрерывному профессиональному образованию и довести их до сведения работников, для чего:

а) возложить ответственность за профессиональный рост ра­ботников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие полномочия;

б) обеспечить проверку квалифицированными специалистами разработанных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) методических рекомендаций (учебных программ);

в) предоставить принятым работникам для ознакомления све­дения о деятельности аудиторской организации (индивидуально­го аудитора), в том числе:

подготовить для принятых работников информационные ма­териалы об их профессиональных обязанностях и правах;

назначить работника, ответственного за проведение собраний, на которых разъяснялись бы профессиональные обязанности и цели деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора);

г) определить требования по непрерывному профессионально­му обучению работников, в том числе:

рассмотреть требования законодательства Российской Феде­рации, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятель­ности и профессиональных аудиторских объединений при уста­новлении требований аудиторской организации (индивидуально­го аудитора);

поощрять участие работников во внешних программах непре­рывного профессионального обучения, включая курсы самостоя­тельного обучения;

поощрять участие работников в деятельности аккредитован­ных профессиональных аудиторских объединений, рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организаци­ей (индивидуальным аудитором) соответствующих членских взно­сов и расходов;

поощрять привлечение персонала к работе в аудиторских про­фессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других профессиональных мероприятиях;

д) проводить анализ программ непрерывного профессиональ­ного обучения и повышения квалификации работников и вести соответствующие записи, в том числе:

периодически проверять документы по учету участия работ­ников в указанных программах, чтобы определить соответствие такого участия требованиям аудиторской организации (индиви­дуального аудитора);

периодически проверять отчеты об оценке и другие докумен­ты по учету участия, подготовленные в связи с программами не­прерывного профессионального обучения и повышения квалифи­кации, с тем чтобы определить, насколько эффективно выполня­ются программы и способствуют ли они осуществлению задач аудиторской организации (индивидуального аудитора); при не­обходимости рассмотреть вопрос о подготовке новой програм­мы, пересмотре или прекращении реализации неэффективных про­грамм.

6. Предоставлять работникам информацию о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и процедуры, применяе­мые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также поощрять работников к самостоятельному повышению ква­лификации, для чего:

а) обеспечивать работников профессиональной литературой, информирующей о новшествах в области профессиональных рег­ламентирующих документов, в том числе:

материалами общего характера, например нормативными ак­тами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим на­правлениям;

справочниками, содержащими информацию о целях и проце­дурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники следует периодически обнов­лять в соответствии с последними нововведениями и меняющими­ся условиями;

б) разработать или приобрести материалы для учебных про­грамм, реализуемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также произвести отбор преподавателей, в том чис­ле:

сформулировать цели учебных программ и требования к уров­ню образования и (или) опыту работы для участия в этих про­граммах;

обеспечить привлечение преподавателей с квалификацией, соответствующей как содержанию учебных программ, так и ме­тодике преподавания;

предоставить участникам учебных программ возможность оце­нить содержание программ и преподавателей;

предоставить преподавателям возможность оценить содержа­ние учебных программ и уровень их участников;

обновлять по мере необходимости учебные программы с уче­том последних достижений, меняющихся условий и отчетов об оценке программ;

обеспечить создание библиотеки или других информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам.

6. По мере необходимости реализовать учебные программы, обеспечивающие потребность аудиторской организации (индиви­дуального аудитора) в работниках, обладающих специальными знаниями, для чего:

а) реализовывать программы по развитию и поддержанию над­лежащего уровня компетентности работников в специализирован­ных отраслях и областях, в том числе в вопросах компьютеризи­рованного аудита и методах статистической выборки;

б) поощрять участие работников во внешних программах обу­чения, встречах и конференциях с целью приобретения экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности, а также зна­ний в отдельных отраслях;

в) поощрять членство и участие в общественных организаци­ях, имеющих отношение к специализированным областям и от­раслям;

г) обеспечить работников технической литературой по специализированным областям и отраслям.

7. Определить квалификационные характеристики для различ­ных уровней ответственности в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), для чего:

а) подготовить методические рекомендации с описанием обя­занностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых
для повышения в должности, включая:

наименование должности и связанные с ней обязанности; опыт работы (который может быть выражен в виде стажа), не­обходимый для продвижения на следующий уровень;

б) определить критерии, которые будут приниматься во вни­мание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня, в том числе:

знания в профессиональной сфере;

способность осуществлять анализ и выносить профессиональ­ные субъективные суждения;

навыки общения;

способности лидерства и преподавательские способности;

установление взаимоотношений с аудируемыми лицами и ли­цами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги;

личное отношение к работе и профессиональная манера пове­дения (характер, интеллект, мотивация и наличие стремления к профессиональному росту);

аудиторская квалификация, необходимая для повышения до уровня, позволяющего выполнять контрольные функции;

в) использовать справочник и другие информационные средства с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности.

8. Оценивать работу работников и доводить до их сведения результаты оценки, для чего:

а) собирать информацию о работе работников и проводить ее оценку, в том числе:

определить ответственных за проведение оценки, а также тре­бования по каждому уровню с указанием ответственных за под­готовку оценочных листов и срока их подготовки;

информировать работников о задачах оценки их работы;

применять для оценки работы оценочные листы, которые мо­гут быть стандартизированы;

проводить обсуждение оценки работы вместе с лицом, подвер­гнутым оценке;

требовать, чтобы начальник работника, проводившего оцен­ку, проверил результаты оценки;

проверить оценочные листы на предмет того, чтобы работни­ки оценивались не своими начальниками;

проверять, чтобы оценка работы проводилась своевременно;

вести персональные дела работников, содержащие докумен­тацию, связанную с оценкой их работы;

б) периодически консультировать работников, как в отноше­нии их успехов, так и в отношении возможностей их служебного роста, в том числе:

периодически проводить совместно с работниками оценку их работы, включая оценку их успехов, результатов деятельности, будущих целей аудиторской организации (индивидуального ауди­тора) и каждого работника, возможности служебного роста;

периодически оценивать руководителей аудиторской органи­зации на основе оценки, данной вышестоящими или равными по служебному положению работниками, и консультировать их на предмет наличия у них квалификации, необходимой для выполне­ния соответствующих обязанностей;

периодически пересматривать систему оценки работы и прово­дить последующие консультации с целью удостовериться в том, что:

процедуры оценки работы и ведения документации осуществ­ляются своевременно;

требования, установленные для продвижения по службе, со­блюдаются;

решения, принимаемые в отношении работников, соответству­ют результатам оценки их работы;

работа более высокого качества получает соответствующее признание.

9. Назначить лиц, ответственных за принятие решений о повы­шении работников в должности, для чего:

а) возложить на назначенных лиц ответственность за принятие решений о повышении в должности или приостановке повыше­ния, за проведение собеседований по оценке работы с лицами, рекомендованными к повышению в должности, за документаль­ное оформление результатов собеседования и ведение надлежа­щей документации;

б) проводить при принятии решений о повышении в должности оценку получаемых данных, уделяя надлежащее внимание каче­ству выполняемой работы;

в) периодически изучать опыт продвижения по службе работ­ников с целью удостовериться в том, что работникам, соответ­ствующим установленным критериям, поручается выполнение более ответственной работы.