Анализ экономических показателей деятельности организации
Основные экономические показатели ООО «Цезарь» приведены в таблице 1.2 на основании Бухгалтерского баланса (Приложение В), Отчета о прибылях и убытках (Приложение Г), Отчета по труду и движению работников.
Таблица 1.2 - Основные показатели финансово-экономической деятельности ресторана «Кавказская пленница» за 2014-2015 гг.
| Показатели | 2014г. | 2015г. | Отклонение, (+, -) | Темп роста, % |
| Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. | 25 121 | 23 545 | -1576 | 93,73 |
| Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. | 19 002 | 18 327 | -675 | 96,45 |
| Валовая прибыль, млн. руб. | 6 119 | 5 218 | -901 | 85,28 |
| Управленческие расходы, млн. руб. | +880 | 134,46 | ||
| Расходы на реализацию, млн. руб. | +101 | 123,76 | ||
| Расходы на реализацию товаров в % к выручке | 1,69 | 2,23 | +0,54 | 132,05 |
| Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. | 3 140 | 1 258 | -1882 | 40,06 |
| Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг в % к выручке | 12,50 | 5,34 | -7,16 | 42,75 |
| Прочие доходы по текущей деятельности, млн. руб. | 10 705 | 7 198 | -3507 | 67,24 |
| Прочие расходы по текущей деятельности, млн. руб. | 10 917 | 7 475 | -3442 | 68,47 |
| Прибыль (убыток) от текущей деятельности, млн. руб. | 2 928 | -1947 | 33,50 | |
| Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн. руб. | -447 | +554 | -23,94 |
Окончание таблицы 1.2
| Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб. | 2 481 | 1 088 | -1393 | 43,85 |
| Налоги и сборы, исчисляемые из прибыли, млн. руб. | -214 | 53,38 | ||
| Чистая прибыль (убыток), млн. руб. | 2 022 | -1179 | 41,69 | |
| Рентабельность продаж, % | 12,50 | 5,34 | -7,15654 | 42,75 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | +2 | 105,56 | ||
| Фонд заработной платы, млн. руб. | 1503,6 | 2180,3 | +676,7 | 145,01 |
| Среднемесячная заработная плата 1 работника, млн. руб. | 3,48 | 4,78 | +1,30 | 137,37 |
| Производительность труда, млн. руб. | 697,81 | 619,61 | -78,20 | 88,79 |
Примечание: Источник: собственная разработка.
Таким образом, в целом наблюдается отрицательная тенденция динамики экономических показателей предприятия. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. снижение выручки ООО «Цезарь» составило 1576 млн. руб., себестоимости – 675 млн. руб.; прибыль от реализации снизилась – на 1882 млн. руб., что свидетельствует о снижении эффективной работы предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. Снижение выручки обусловлено уменьшением объемов производства и продаж. Чистая прибыль в 2015 году снизилась почти в 3 раза по сравнению с 2014 г. и составила 843 млн. руб. Если сравнивать показатели динамики себестоимости реализованной продукции с темпами роста выручки от реализации, то следует вывод, что в 2015 г. темпы роста себестоимости реализованной продукции превышают рост выручки от реализации, это говорит об ухудшении финансового состояния предприятия. Исходя из показателей себестоимости и прибыли реализованной продукции видно, что уровень рентабельности реализованной продукции в 2015 году снизился на 4,47 п.п. по сравнению с 2014 г., что говорит об отрицательной тенденции развития предприятия.
Следующим этапом анализа устанавливаются причины соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда.
Для расширенного воспроизводства, получения большей прибыли и роста рентабельности необходимо превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы.
Расчет индекса заработной платы (IЗП) есть отношение средней заработной платы за отчетный период фактически (ЗПфакт.) к средней заработной плате по плану (ЗПпл.):
IЗП = ЗПфакт. 
ЗПпл., (1.1)
где IЗП - индекс заработной платы;
ЗПфакт - средняя заработная плата за отчетный период фактически;
ЗПплан - средняя заработная плата по плану.
Индекс производительности труда (IПТ) рассчитывается как отношение среднегодовой (дневной или часовой) выработки за отчетный период фактически (ПТфакт.) к производительности труда плановой (ПТпл.) за соответствующий период
IПТ = ПТфакт. ПТпл. (1.2)
где IПТ - индекс производительности труда;
ПТфакт – среднегодовая выработка за отчетный период фактически;
ПТплан – среднегодовая выработка плановая.
Проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и среднее заработной платы на основании данных таблицы 1.3.
Таблица 1.3 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы в ООО «Цезарь» за 2014-2015 года
| Показатель | 2014 г. | 2015 г. | Темп прироста, % | |
| Объем реализации, млн.руб. | 93,73 | |||
| Фонд заработной платы работников, млн. руб. | 1503,6 | 2180,3 | 145,01 | |
| Численность работников, чел. | 105,56 | |||
| Среднегодовая выработка одного работника, млн.руб. | 697,81 | 619,61 | 88,79 | |
| Среднегодовая заработная плата одного работника, млн.руб. | 41,77 | 57,38 | 137,37 |
Примечание: Источник: собственная разработка.
В 2015 году производительность труда снизилась на 11,21 % по отношению к 2014 году, но в то же время среднегодовая заработная плата увеличилась на 37,37 %.
Изменение средней заработной платы характеризуется его индексом (Iсз), который рассчитывается по формуле:
, (1.3)
где IСЗ- индекс средней заработной платы;
CЗпр и СЗотч - соответственно средняя заработная плата в прошлом и отчетном периодах.
= 57,38 / 41,77 = 1,374
, (1.4)
где Iгв - индекс среднегодовой выработки работников;
ГВотч - среднегодовая выработка работников в отчетном периоде;
ГВпр - среднегодовая выработка работников в прошлом периоде.
= 619,61 697,81 = 0,888
Приведенные данные показывают, что в организации в 2015 г. темпы роста оплаты труда (137,4 %) опережают темпы роста производительности (88,8 %).
Коэффициент опережения (Коп) равен:
Коп = Iпт Iсз , (1.5)
Коэффициент опережения на предприятии составляет в 2015 г.
0,65 (0,888 / 1,374).
Так как, индекс производительности труда ниже индекса средней заработной платы, можно определить перерасход (+ Э) фонда заработной платы. Для этого воспользуемся следующей формулой:
, (1.6)
ЭФЗП (2015 г) = 
= + 771,03 млн. руб.
Расчеты показывают, что более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали образованию перерасхода фонда заработной платы в размере 771,03 млн. рублей.
Таким образом, в 2015 году в ООО «Цезарь» по сравнению с 2014 годом увеличилась средняя заработная плата одного работника на 37,37 %. Темпы роста оплаты труда в 2015 г. (137,7 %) опережают темпы роста его производительности (88,79 %).
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты. Изучение структуры затрат по элементам (при необходимости можно провести анализ и по важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения (таблица 1.4).
Таблица 1.4 - Анализ затрат на производство продукции ООО «Цезарь» за 2014-2015 г.
| Элементы затрат | 2014 г. | 2015 г. | Изменение | |||
| сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | суммы, млн. руб. | уд. веса, % | |
| Материальные затраты | 58,68 | 59,26 | -290 | 0,58 | ||
| Расходы на оплату труда | 12,55 | 17,20 | 4,65 |
Окончание таблицы 1.4
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 0,52 | 1,10 | 0,59 | |||
| Отчисления на социальные нужды | 5,37 | 6,01 | 0,64 | |||
| Прочие затраты | 22,89 | 16,43 | -1338 | -6,46 | ||
| Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн.руб. | 100,00 | 100,00 | -675 | 0,00 |
Примечание: Источник: собственная разработка.
Показатели свидетельствуют о том, что материальные затраты снизились на 290 млн. руб., а их доля в общей сумме затрат возросла на 0,58 %. Значительно возросли расходы на оплату труда – на 768 млн. руб., их доля увеличилась – на 4,65 %.
Так же за 2015 г. доля амортизации основных средств и нематериальных активов увеличилась на 0,64 п.п. и составила 1,1 %, а отчисления на социальные нужды возросли на 81 млн. руб., а их удельный вес возрос на 0,64 п.п. Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и прочих затрат, а также рост доли амортизации.
Структура затрат на производство продукции ООО «Цезарь» за 2015 г. представлена на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 – Структура затрат на производство продукции ООО «Цезарь» за 2015 г.
Примечание: Источник: собственная разработка.
Проведенный анализ структуры затрат на производство продукции ООО «Цезарь» за 2015 г. показал, что в структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты – 59,26 %, расходы на оплату труда – 17,2 %, отчисления на социальные нужды – 6,01 %, амортизация основных средств – 1,1 %, прочие затраты – 16,43 %.
Для оценки эффективности деятельности ООО «Цезарь» рассчитаем также показатели рентабельности. Анализ рентабельности проводится с целью оценки эффективности работы ООО «Цезарь». Проведем расчет показателей рентабельности (таблица 1.5).
Таблица 1.5 – Динамика показателей рентабельности ООО «Цезарь»за 2014-2015 гг.
| Показатель | 2014 г. | 2015 г. | Откло-нение | Темп роста, % |
| Прибыль до налогообложения, млн. руб. | 2 481 | 1 088 | -1393 | 43,85 |
| Прибыль от реализации, млн. руб. | 3 140 | 1 258 | -1882 | 40,06 |
| Среднегодовая стоимость капитала, млн. руб. | 106,05 | |||
| Среднегодовая стоимость основного капитала, млн. руб. | 118,58 | |||
| Среднегодовая стоимость краткосрочных активов, млн. руб. | -23 | 99,72 | ||
| Выручка от реализации продукции товаров работ услуг , млн. руб. | 25 121 | 23 545 | -1576 | 93,73 |
| Полная себестоимость реализации, млн. руб. | 21 981 | 22 287 | 101,39 | |
| Себестоимость реализованных товаров, млн. руб. | 19 002 | 18 327 | -675 | 96,45 |
| Расходы на реализацию, млн. руб. | 2 979 | 3 960 | 132,93 | |
| Чистая прибыль, млн. руб. | 2 022 | -1179 | 41,69 | |
| Собственный капитал, млн. руб. | 125,96 | |||
| Рентабельность капитала (с. 1/с. 3*100), % | 19,83 | 8,20 | -11,63 | 41,35 |
| Рентабельность основного капитала (с. 1/с. 3.1*100), % | 59,11 | 21,86 | -37,25 | 36,98 |
| Рентабельность краткосрочных активов (с. 1/с. 3.2*100), % | 29,84 | 13,12 | -16,72 | 43,97 |
| Рентабельность продаж (с. 2/с 4*100), % | 12,50 | 5,34 | -7,16 | 42,75 |
| Рентабельность затрат (с. 2/с 5*100), % | 14,29 | 5,64 | -8,64 | 39,51 |
| Экономическая рентабельность (с. 6/с 3*100), % | 16,16 | 6,35 | -9,81 | 39,31 |
| Рентабельность собственного капитала, (с. 6/с 7*100), % | 49,67 | 16,44 | -33,23 | 33,10 |
Примечание: Источник: собственная разработка.
Рентабельность продаж, рассчитанная как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции, работ и услуг, в 2015 году составила 5,34%, что на 7,16 п.п. меньше, чем в 2014 году.
Рентабельность основной деятельности (рентабельность продукции) характеризует сумму прибыли от реализации товаров, работ, услуг, приходящуюся на каждый рубль затрат на сбыт продукции. В 2014 г. на 1 рубль затрат предприятие получало 14,29 р. прибыли от реализации товаров, работ, услуг, в 2015 г. показатель снизился до 5,64 р.
Рентабельность продаж составила 12,5 % в 2014 г. и снизилась до уровня 5,34 % в 2015 г., что обусловлено более высокими темпами роста выручки от реализации по сравнению с прибылью от реализации товаров, работ, услуг.
В 2015 году по сравнению с 2014 г. наблюдается снижение всех показателей рентабельности: рентабельность собственного капитала снизилась на 33,23 п.п., экономическая рентабельность продаж – на 9,81 п.п., рентабельность краткосрочных активов – на 16,72 п.п.
Определим чистую рентабельность продаж как отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции.
Рассчитаем данный показатель для нашего предприятия за 2014-2015 гг.
(1.7)
(2014 г.) = 2022 25121 х 100 = 8,05 %
(2015 г.) = 843 23545 х100 = 3,58 %
Чистая рентабельность продаж характеризует эффективность всех видов деятельности предприятия: операционной, инвестиционной и финансовой. Этот показатель отражает полное влияние структуры капитала и финансирования предприятия на его рентабельность.
Значение чистой рентабельности продаж (3,58 %) в 2015 году свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Снижение данного показателя с 8,05 % до 3,58 %, является отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижении эффективности инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Четкая организация работы предприятия, сложившие долгосрочные связи с поставщиками, налаженные рынки сбыта, позволяют ООО «Цезарь» увеличивать объемы производства, обеспечивая получение прибыли по итогам работы. Проведенный анализ свидетельствует о том, что деятельность организации ухудшается. Установлено, что более эффективной деятельность ООО «Цезарь» характеризовалась в 2014 году. Необходимо в 2016 г. поддерживать темпы роста основных показателей деятельности, заданные в 2014 году.