Формирование прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг и факторы, ее определяющие, тыс. руб.
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения | |
| Сумма | Сумма | абсолютные (3-2) | Темп прироста в % (4 : 2 х х 100%) | |
| 1. Выручка (нетто) от продаж | 155 117 | 226 390 | 71 273 | 45,9 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 120 241 | 168 689 | 48 448 | 40,3 |
| 3. Коммерческие расходы | 11 180 | 12,4 | ||
| 4.Управленческие расходы | ||||
| 5. Прибыль (убыток) от продаж | 24 926 | 46 521 | 86,6 |
На формирование финансового результата по обычным видам деятельности в отчетном году оказали влияние фактор увеличения выручки от продаж и фактор привлечения дополнительных затрат на производство продукции. Определим влияние каждого из факторов на сумму прибыли от продаж, используя следующие формулы.
1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продаж:
∆ Ппр = Ппб х (Ир -1)
где ∆П — прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи продукции, тыс. руб.; Ппб — прибыль от продаж базисного (предыдущего) периода, тыс. руб.;
Ир — индекс изменения выручки от продаж, определяемый отношением выручки от продажи-нетто отчетного периода (В0) к выручке от продаж предыдущего периода (Вб) по формуле Ир =Во/Вб.
Отсюда ДП = 24926 • (226390 : 155117) - 46521 = 24926 х (1,45948 - 1) = 11 453 тыс. руб.
2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль отпродаж (∆ППС):
∆Ппс = Сб-Ир-Со,
где Сб, Со — себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, тыс. руб.
∆ППС = 120 241 • 1,45948 - 168 689 = 6800 тыс. руб.
3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продаж (∆Ппур):
∆Ппт = УРб х Ир - УРо,
где УРб и УРо — управленческие расходы предыдущего (базисного) и отчетного периода соответственно, тыс. руб.
Поскольку в нашем случае управленческие расходы отражены в составе себестоимости, то не представляется возможным оценить влияние этого фактора на прибыль от продаж в отдельности.
4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продаж (∆Ппкр):
∆ППкр = КРб х Ир - КРо,
где КРб и КРо — коммерческие расходы предыдущего (базисного) и отчетного периода соответственно, тыс. руб.
∆Ппкр = 9950 х 1,45948 — 11 180 = 3342 тыс. руб.
В итоге сумма факторных изменений дает общее изменение прибыли от продаж продукции за анализируемый период:
∆Пп = ∆Ппр +∆Ппс + ∆Ппур + ∆П пкр =11453 + 6800 + 3342 = = 21 595 тыс. руб.
Прибыль до налогообложенияучитывает финансовые результаты от реализации продукции, прочей реализации, внереализационных операций. Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются:
• анализ выполнения плана по прибыли;
• анализ состава и структуры прибыли в динамике;
• идентификация и оценка влияния факторов, формирующих прибыль;
• разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.
Схема факторного анализа прибыли до налогообложения представлена на рис. 6.2.
Количественное влияние факторов оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Кроме того, для оценки влияния факторов используются методы факторного анализа. Как правило, оценивается влияние на прибыль до налогообложения следующих основных факторов: объема продаж, структуры продаж, себестоимости продаж, отпускных цен на продукцию, расходов периода.
Между тем все факторы, влияющие на величину прибыли, можно подразделить на внешние и внутренние.
К внешним факторам, складывающимся под воздействием рыночной среды и не зависящим от деятельности предприятия, относятся: цены на материально-энергетические (производственные) ресурсы, условия транспортных перевозок, система налогообложения предприятия, конъюнктура товарного и фондового рынков, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических связей и др.
К внутренним факторам, зависящим от деятельности предприятия, относят: объем продаж, себестоимость продукции, структуру реализованной продукции, структуру затрат, уровень отпускных цен предприятия, продолжительность операционного цикла, сезонный характер производства и реализации продукции, амортизационную политику предприятия, учетную политику предприятия, качество продукции и многие другие факторы.