Определить верность суждений. 1. Средства местных бюджетов являются муниципальной собственностью.
1. Средства местных бюджетов являются муниципальной собственностью.
2. Местные финансы включаются в состав государственных финансов.
3. В местных бюджетах сосредоточена основная часть государственных расходов на социальную сферу.
4. Средства местных бюджетов являются источниками доходов муниципальных внебюджетных фондов.
5. Состав муниципальных финансов определяется типом государственного устройства.
6. В унитарных государствах местные бюджеты выступают третьим уровнем бюджетной системы.
7. В федеративных государствах местные бюджеты имеют ограниченные полномочия по формированию собственных бюджетов.
8. Из местных бюджетов могут финансироваться отдельные государственные полномочия.
9. Районные бюджеты относятся ко второму уровню муниципальных финансов.
10. Бюджет г. Москвы является местным.
11. Самостоятельность местных бюджетов определяется уровнем их собственных доходов.
12. В РФ местным налогам принадлежит определяющая роль в формировании доходов местных бюджетов.
13. Дотация является более эффективным способом регулирования баланса местных бюджетов в сравнении с субвенцией.
14. Текущие расходы местного бюджета не могут превышать объем доходов данного бюджета.
15. Гарантии муниципальных образований не включаются в состав муниципального долга.
Тесты
1. Какой из перечисленных источников не может быть использован для финансирования дефицита бюджета муниципального образования:
а) бюджетные ссуды и кредиты от других уровней бюджетной системы;
б) кредиты от российских кредитных организаций;
в) поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта РФ;
г) государственные облигационные займы от имени субъекта РФ на международном финансовом рынке.
2. Установленное в Бюджетном кодексе РФ ограничение на объем бюджетного дефицита местных бюджетов налагает косвенное ограничение на:
а) объем расходов по обслуживанию муниципального долга;
б) объем финансовой помощи из вышестоящих бюджетов;
в) объем выдаваемых муниципальным образованием за счет средств бюджета гарантий;
г) объем новых заимствований сверх суммы выплат основного долга.
3. Укажите собственные источники финансирования дефицита местного бюджета:
а) выпуск еврооблигаций на финансовом рынке;
б) реализация пакетов ценных бумаг, принадлежащих органу власти;
в) приватизация муниципальных предприятий;
г) получение кредитов коммерческих банков;
д) реализация запасов драгоценных камней и металлов.
4. Объем расходов на обслуживание муниципального долга не должен превышать:
а) 5 объема расходов местного бюджета;
б) 10 объема расходов местного бюджета;
в) 15 объема расходов местного бюджета;
г) 20% объема расходов местного бюджета.
5. Какой из перечисленных источников не может быть использован для финансирования дефицита бюджета муниципального образования:
а) бюджетные ссуды и кредиты от других уровней бюджетной системы;
б) кредиты от российских кредитных организаций;
в) поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта РФ;
г) государственные облигационные займы от имени субъекта РФ на международном финансовом рынке.
6. Местные бюджеты являются низовым звеном:
а) государственных финансов;
б) региональных финансов;
в) муниципальных финансов;
г) бюджетной системы.
7. Норматив, регулирующий размер бюджетного дефицита муниципального образования в РФ, не должен превышать:
а) 5% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней;
б) 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней;
в) 15% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из вышестоящих бюджетов;
г) 15% совокупных расходов местного бюджета.
8. Для создания у муниципальных образований материальной заинтересованности в проведении политики, отвечающей общегосударственным интересам, в качестве средств межбюджетного регулирования используют:
а) налоговые трансферты;
б) выравнивающие трансферты;
в) стимулирующие трансферты;
г) компенсационные трансферты.
9. На покрытие временных кассовых разрывов территориальных бюджетов из вышестоящего бюджета выделяется:
а) долевая субсидия;
б) бюджетные кредиты;
в) субвенция;
г) нормативно-долевая дотация.
Задачи
1. Рассчитать структуру доходов и расходов местного бюджета района на основе данных, приведенных в табл. 1 и 2. Распределить доходы по категориям (в табл. 3), расходы - по группам (в табл. 4). На основе проделанной работы написать выводы об особенностях структуры доходов и расходов данного бюджета и степени его самостоятельности, основных приоритетах бюджетной политики муниципального образования.
Таблица 1. Структура доходов местного бюджета
района на 20... год
| N раздела | Наименование разделов и статей расходов | Сумма, млн руб. | Структура | |
| удельный вес, % к итогу | удельный вес в разделе, % | |||
| Налоговые доходы, всего | 209,1 | |||
| 1.1. Подоходный налог с физических лиц | 117,6 | |||
| 1.2. Единый налог на вмененный доход | 64,9 | |||
| 1.3. Земельный налог | 9,8 | |||
| 1.4. Налог на имущество физических лиц | 3,4 | |||
| 1.5. Государственная пошлина | 13,4 | |||
| Неналоговые доходы | 9,5 | |||
| В том числе: | ||||
| 2.1. Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности | 6,7 | |||
| 2.2. Доходы от продажи имущества | - | |||
| 2.3. Доходы от продажи земли | 1,3 | |||
| 2.4. Прочие неналоговые доходы | 1,5 | |||
| Финансовая помощь из вышестоящего бюджета и ФФПМО | 32,5 | |||
| Всего доходов | 251,1 |
Таблица 2. Структура расходов местного бюджета района
на 20... год
| N раздела | Наименование разделов и статей расходов | Сумма, млн руб. | Структура | |
| удельный вес, % к итогу | удельный вес в разделе, % | |||
| Содержание органов МСУ | 7,2 | |||
| Финансовое обеспечение органов внутренних дел (муниципальной милиции) | 12,0 | |||
| Проведение местных выборов и референдумов | 3,5 | |||
| Промышленность, энергетика и строительство | 9,2 | |||
| Охрана окружающей среды | 1,1 | |||
| Транспорт, связь, дорожное хозяйство | 8,6 | |||
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 80,0 | |||
| Социальная сфера, всего | 141,3 | |||
| 8.1. Образование, в том числе: | 52,6 | |||
| 8.1.1. Финансовое обеспечение дошкольных учреждений | 21,9 | |||
| 8.1.2. Финансовое обеспечение начального, общего и среднего образования | 30,7 | |||
| 8.2. Здравоохранение и физическая культура | 45,0 | |||
| 8.3. Культура и СМИ | 0,8 | |||
| 8.4. Социальная политика, в том числе | 42,9 | |||
| 8.4.1. Развитие социально-культурной сферы | 10,3 | |||
| 8.4.2. Адресная социальная защита малоимущего населения | 5,4 | |||
| 8.4.3. Городские целевые социальные программы | 13,8 | |||
| 8.4.4. Финансирование льгот по федеральным и региональным законам | 13,4 | |||
| Обслуживание муниципального долга | 5,3 | |||
| Прочие расходы | 0,6 | |||
| Всего расходов | 268,8 |
Таблица 3. Структура доходов местного (районного) бюджета
по источникам на 20... год
| N п/п | Категория доходов | Удельный вес в общей сумме источников, % |
| Собственные доходы, всего | ||
| В том числе: 1.1. Местные налоги и сборы | ||
| 1.2. Отчисления от федеральных и региональных налогов по нормативам | ||
| 1.3. Неналоговые доходы | ||
| Финансовая помощь из бюджетов других уровней | ||
| Всего доходов |
Таблица 4. Структура расходов местного (районного) бюджета
по закрепленным полномочиям на 20... год
| N п/п | Категория расходов | Удельный вес, % к итоговой сумме расходов |
| Исключительно финансируемые из местного бюджета расходы | ||
| Совместно финансируемые из всех бюджетов расходы | ||
| Финансируемые за счет субвенций из вышестоящего бюджета | ||
| Всего расходов |
2. Расходы муниципального образования характеризуются за отчетный период следующими данными: всего расходов 250 млн руб., в том числе:
- жилищно-коммунальное хозяйство - 47,8 млн руб.;
- местное самоуправление - 9,7 млн руб.;
- содержание муниципальной милиции - 2,7 млн руб.;
- оздоровительная кампания детей - 29 млн руб.;
- целевое дотирование населения, проживающего в данном муниципальном образовании, - 25,6 млн руб.;
- дошкольное образование - 51,1 млн руб.;
- целевые муниципальные программы - 10,1 млн руб.;
- муниципальный заказ - 15,1 млн руб.;
- обслуживание муниципального долга - 22,2 млн руб.;
- текущее содержание бюджетных учреждений (исключая образовательные), находящихся в муниципальной собственности, - 36,5 млн руб.
1) Определить объем минимального бюджета для данного муниципального образования.
2) Проверить, выполняется ли данным муниципальным образованием норматив допустимой величины расходов на обслуживание муниципального долга, установленный Бюджетным кодексом РФ.
3. Доходы муниципального образования на планируемый период составили 240 млн руб., в том числе финансовая помощь из бюджетов других уровней - 43,5 млн руб. В планируемом году муниципальное образование предполагает осуществить строительство спортивного комплекса за счет средств местного бюджета, в том числе с использованием муниципальных гарантий. Какой объем заимствований и кредитов может единовременно привлечь местная администрация в планируемом году? Какой объем муниципальных гарантий может быть выдан по кредитам застройщиков, если выплаты по основному долгу в данном году составят 0,58 млн руб., объем долга на начало планируемого периода составит 170,6 млн руб.
4. Рассчитать объем трансфертов бюджету муниципального образования из вышестоящего бюджета, необходимых для финансирования его минимального бюджета, если известны следующие данные (млн руб.):
- финансирование социальных выплат, гарантированных вышестоящими бюджетами (в форме субвенций), - 42,6;
- обслуживание муниципального долга - 0,5;
- содержание собственных органов управления - 5,2;
- содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства - 72,4;
- капиталовложения - 5,5;
- поддержка отраслей муниципальной промышленности - 6,2;
- содержание бюджетных учреждений непроизводственной сферы - 44,8;
- дошкольное образование - 10,0;
- муниципальное дорожное хозяйство - 7,6.
При этом собственные доходы местного бюджета составляют 127,4 млн руб.
Какой объем дотаций необходимо перечислить в местный бюджет из соответствующего бюджета субъекта РФ для его балансирования, если объем выделяемых субсидий на компенсацию населению тарифов по коммунальным платежам составляет 3,4 млн руб.?
Тема 8. Налоги
Вопросы для самопроверки
1. Перечислите основные этапы развития налогов в России. Что полезного можно извлечь из "исторических уроков" становления налоговой системы?
2. Назовите основные факторы, влияющие на изменение структуры налогов и уровень налоговых ставок.
3. Перечислите главные исторические вехи, оказавшие весомое влияние на становление налоговой системы России.
4. Какие основные характеристики определяют сущность налогов?
5. С какими экономическими инструментами управления взаимосвязаны налоги?
6. Перечислите основные функции налогов.
7. Назовите основные принципы налогообложения. Есть ли разница в принципах налогообложения по отдельным странам?
8. Что такое налоговая политика?
9. Существуют ли границы налогообложения?
10. Как определить налоговое бремя?
11. Дайте характеристику налогового механизма.
12. Каковы особенности современной налоговой системы России?
13. Каково отличие федеральных налогов от региональных?
14. Какие налоги играют главную роль в формировании федерального бюджета страны?
15. Какие факторы определяют изменения соотношений налоговых поступлений по бюджетам разных уровней?
Тесты
1. Налог - это:
а) денежные платежи в бюджет;
б) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;
в) установленные законом обязательные денежные платежи населения на удовлетворение государственных нужд;
г) денежные сборы с организаций и физических лиц на общегосударственные нужды.
2. Функция налога:
а) фискальная;
б) фискальная и распределительная;
в) фискальная, регулирующая, стимулирующая, контрольная;
г) распределительная.
3. Налоги подразделяются на:
а) федеральные и муниципальные;
б) региональные и местные;
в) федеральные, региональные и местные;
г) основные и дополнительные.
4. Главным источником консолидированного бюджета является:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы;
в) налог на прибыль;
г) единый социальный налог.
5. Основным источником федерального бюджета является:
а) подоходный налог с физических лиц;
б) налог на прибыль;
в) налог на добавленную стоимость;
г) акцизы.
6. Основную долю в структуре налоговых поступлений в бюджеты субъектов Федерации занимает:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы;
в) налог на прибыль;
г) транспортный налог.
7. К федеральным налогам относится:
а) налог на добавленную стоимость;
б) транспортный налог;
в) налог на игорный бизнес;
г) земельный налог.
8. К региональным налогам относится:
а) налог на имущество организаций;
б) акцизы;
в) земельный налог;
г) налог на добычу полезных ископаемых.
9. К местным налогам относится:
а) налог на добычу полезных ископаемых;
б) водный налог;
в) налог на имущество физических лиц;
г) транспортный налог.
10. Налоговая политика - это:
а) составная часть экономической и финансовой политики государства;
б) самостоятельная политика Федеральной налоговой службы;
в) политика налогоплательщиков;
г) политика субъектов Федерации.
Задачи
1. Ежемесячный оклад физического лица составляет 20 000 руб. в компании ООО "Караван". Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. В 2008 г. физическое лицо также получило проценты по вкладу в банке "Олимп". Сумма вклада - 50 000 руб. Проценты начисляются и выплачиваются исходя из 20% годовых в декабре. Ставка рефинансирования Банка России за период с января по октябрь - 10,5% годовых, а с ноября по декабрь - 10%. Рассчитайте сумму налога на доходы, удержанную с заработной платы за январь и за весь 2008 г., а также сумму НДФЛ, удержанную банком при выплате процентов в декабре, сумму чистого дохода физического лица за весь 2008 г.
2. Организация выдала своему сотруднику в марте 2008 г. заем в размере 50 000 руб. под 5% годовых. Срок погашения - 3 месяца. По условиям договора выплата процентов и погашение 1/3 суммы займа производятся в последний рабочий день каждого месяца. Ставка рефинансирования Банка России - 10%. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды. Организация является налоговым агентом.
3. И.П. Данилова работает по трудовому договору в ООО "Кросс" и по договору подряда в АО "Сигма". Имеет троих детей в возрасте до 18 лет. За период с января по июнь 2008 г. ей была начислена заработная плата: январь - 8500 руб., февраль - 19 200 руб., март - 10 450 руб., апрель - 18 400 руб., май - 10 500 руб., июнь - 14 000 руб. Ежемесячно ООО "Кросс" оплачивает содержание младшей дочери в детском саду в сумме 300 руб., а также частично квартирную плату в сумме 500 руб.
По договору подряда в АО "Сигма" И.П. Даниловой начислено за работу по договору гражданско-правового характера за период с февраля по апрель по 8000 руб. (ежемесячно).
Рассчитайте чистый доход И.П. Даниловой (суммарный доход из всех источников) за шесть месяцев 2008 г. Стандартные вычеты были предоставлены в ООО "Кросс" на основании личного заявления и копий свидетельств о рождении каждого ребенка.
4. Налогоплательщик (отец) в 2007 г. учился на вечернем отделении вуза, получая второе высшее образование, за что уплатил 80 000 руб., его 13-летний сын учился в гимназии, за обучение в которой было уплачено 60 000 руб., 11-летняя дочка училась в музыкальной школе дневной формы обучения, за что было уплачено 15 000 руб. Все учебные заведения имеют соответствующий статус, лицензии на ведение образовательной деятельности.
В 2007 г. доход у налогоплательщика (отца) составил 360 000 руб. (по 30 000 руб. ежемесячно), у матери - 240 000 руб. (по 20 000 руб. ежемесячно). Родители обратились в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении им социальных налоговых вычетов, представив вместе с декларацией все необходимые документы. Оплата обучения сына была произведена отцом, дочери - матерью.
Рассчитайте сумму удержанного налога на доходы у каждого из родителей в 2007 г., сумму социальных налоговых вычетов, сумму налога на доходы, подлежащую возврату на основе декларации каждому из родителей.
5. П.И. Петров работает в компании ООО "Куб" в должности инженера по трудовому договору. Имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет, в текущем налоговом периоде (2008 г.) за период с января по март ему были начислены и выплачены следующие доходы (ежемесячно):
- заработная плата - 10 000 руб.;
- премия - 2000 руб.;
- оплата проезда - 700 руб.;
- оплата питания - 1200 руб.
В январе были получены также материальная помощь в сумме 6000 руб. на приобретение лекарственных средств для ребенка и подарок на сумму 1000 руб.
В феврале оплачена стоимость путевки в санаторий, находящийся в Юрмале, в сумме 25 000 руб. Путевка оплачена организацией за счет чистой прибыли.
В марте были получены подарок к юбилею от организации на сумму 4000 руб. и материальная помощь в сумме 1500 руб. Рассчитайте сумму НДФЛ, которую ООО "Куб" должно перечислить в бюджет за 3 месяца из доходов П.И. Петрова.
6. Муж и жена имеют в общей совместной собственности жилой дом, инвентаризационная стоимость которого по состоянию на 1 января 2008 г. составила 800 000 руб. Дом расположен на территории г. Москвы. Жена является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством РФ. В июне 2008 г. супруги зарегистрировали пристройку к дому инвентаризационной стоимостью 400 000 руб. Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате за 2008 г.
7. Предприятие А, осуществляющее свою деятельность в г. Санкт-Петербурге, приобретает сырье для производства полуфабрикатов на сумму 120 тыс. руб. (в том числе НДС - 18 305 тыс. руб.), реализует готовую продукцию предприятию Б по цене 300 тыс. руб. (в том числе НДС). Определите сумму НДС, которую предприятие А должно перечислить в федеральный бюджет, и сумму НДС, которую предприятие Б сможет принять к вычету при условии оприходования готовой продукции.
8. Предприятие ежемесячно начисляет сотруднику Иванову, 1954 года рождения, заработную плату в сумме 30 000 руб. В мае с ним также был заключен договор подряда на выполнение работ, не предусмотренных в трудовом договоре. Выплаты по договору подряда произведены в июне в сумме 25 000 руб.
Рассчитайте сумму ЕСН, которую предприятие должно перечислить в федеральный бюджет и фонды за 2008 г., а также сумму страховых взносов в Пенсионный фонд.
9. Предприятие в отчетном периоде произвело 3000 дкл этилового спирта из пищевого сырья. Из произведенного спирта 400 дкл было реализовано парфюмерной промышленности, 300 дкл было передано безвозмездно городской больнице, 800 дкл - другим предприятиям в обмен на получение запасных частей для оборудования. Из оставшегося спирта была произведена водка крепостью 40 градусов, переданная в торговую сеть.
Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период.
10. У организации, расположенной в Москве, на балансе по состоянию на 1 января 2008 г. числятся следующие транспортные средства:
- два легковых автомобиля ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 75 л. с. и один автомобиль Audi А4 2.0 с мощностью двигателя 131 л. с.;
- три грузовых автомобиля ГАЗ-3307 с мощностью двигателя 200 л. с.;
- один автобус с мощностью двигателя 170 л. с.
В июле 2008 г. организацией был приобретен еще один легковой автомобиль Citroen С5 3.0 с мощностью двигателя 210 л. с. На учет автомобиль поставлен в августе 2008 г.
В октябре 2008 г. один из грузовых автомобилей с мощностью двигателя 200 л. с. попал в аварию, после которой он не подлежит восстановлению. В связи с утилизацией грузового автомобиля в октябре 2008 г. он был снят с учета.
Рассчитайте сумму транспортного налога, которую должна уплатить организация за 2008 г.
Тема 9. Финансовые риски
Вопросы для самопроверки
1. В чем заключается главная цель управления финансовыми рисками?
2. Назовите основные предпосылки развития финансового риск-менеджмента.
3. Каковы основные элементы системы риск-менеджмента и в чем их сущность?
4. Что такое процентный риск и каковы его основные виды?
5. Что такое валютный риск и каковы его основные виды?
6. Назовите основные показатели рыночного риска, характеризующие его количественный уровень.
7. Какие методические подходы используются для оценки рыночного риска и в чем их сущность?
8. Что такое внешний кредитный риск и каковы его основные виды?
9. Что такое внутренний кредитный риск и каковы его основные виды?
10. Назовите основные этапы кредитного анализа.
11. Дайте характеристику методик оценки вероятности наступления дефолта.
12. В чем отличия между риском рыночной и риском балансовой ликвидности?
13. Каковы основные виды риска балансовой ликвидности и в чем их сущность?
14. Охарактеризуйте основные виды операционного риска и их сущность.
15. Что включает в себя концепция корпоративного риск-менеджмента?