Взносы в государственные внебюджетные фонды
Размер тарифов страховых взносов в 2015 году для начисления взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование зависит:
- от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
- от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
- от возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование);
- от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более предельной величины базы или менее этой суммы). Тарифы страховых взносов установлены ст. 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в редакции Федерального закона от 29 декабря 2014 г. № 468-ФЗ, вступившей в силу 1 января 2015 года (позже вступит в силу редакция Федерального закона от 31 декабря 2014 г. № 519-ФЗ); ст. 22, 33, 33.1 и 33.2 Закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 410-ФЗ (по взносам на обязательное пенсионное страхование в части распределения на накопительную и страховую части трудовой пенсии в ближайшее время вступит в силу редакция Федерального закона от 31 декабря 2014 г. № 519-ФЗ).
Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2015 году, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину, она должна начислять следующие страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ — по тарифу 22 %. Начиная с 2015 года страховые взносы перечисляются в ПФ РФ одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии;
- в ФСС РФ — по тарифу 2,9 %;
- в ФОМС РФ — по тарифу 5,1 %;
- совокупная ставка — 30 %.
Льготные тарифы применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности») которых являются:
- производство пищевых продуктов;
- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
- текстильное и швейное производство;
- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
- обработка древесины и производство изделий из дерева;
- химическое производство;
- производство резиновых и пластмассовых изделий;
- производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
- производство готовых металлических изделий;
- производство машин и оборудования;
- производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
- производство транспортных средств и оборудования;
- производство мебели;
- производство спортивных товаров;
- производство игр и игрушек;
- научные исследования и разработки;
- образование;
- здравоохранение и предоставление социальных услуг;
- деятельность спортивных объектов;
- прочая деятельность в области спорта;
- обработка вторичного сырья;
- строительство;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
- вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
- предоставление персональных услуг;
- производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
- производство музыкальных инструментов;
- производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
- управление недвижимым имуществом;
- деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
- деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за рядом исключений (ст. 58 ФЗ № 212-ФЗ, п. 5, 6, ч. 1,).
Льготные взносы взимаются:
- в Пенсионный фонд РФ — по [К68] тарифу 20 %. Начиная с 2015 года страховые взносы перечисляются в ПФ РФ одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
- в ФСС РФ — по тарифу 0 %;
- в ФОМС РФ — по тарифу 0 %;
- совокупная ставка — 20 %.
Лекция 5.
Финансы предприятий[u69]
5.1. Сущность и функции финансов предприятий.
Финансовые отношения предприятий
Финансы предприятий — это совокупность социально-экономических отношений по поводу формирования, распределения, перераспределения и использования децентрализованных фондов денежных средств, т.е. фондов, находящихся в распоряжении предприятий различных форм собственности.
Отношения, возникающие в процессе движения денежных средств и формирования собственных средств и доходов, привлечения источников финансирования, распределения доходов, образующихся в результате различных видов деятельности, и использования этих доходов на цели развития предприятия, образуют систему финансовых отношений предприятия.
Финансовые ресурсы предприятий формируются на основе общих финансовых принципов. Вместе с тем финансовая деятельность предприятий основывается и на специальных принципах, основными из которых являются: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная ответственность, финансовая заинтересованность, конкуренция.
Всю совокупность финансовых отношений предприятия можно разделить на шесть направлений:
1. Финансовые отношения с контрагентами включают отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, предприятиями производственной и социальной инфраструктуры, предприятиями иностранных государств. Организация этих операций оказывает непосредственное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.
2. Финансовые отношения внутри предприятия включают, прежде всего, отношения собственности между учредителями, собственниками и работниками предприятия. Эти отношения собственности складываются по поводу образования капитала при создании предприятия, оценки вкладов в капитал, распределении прироста капитала, прибыли и доходов между собственниками предприятия, оценки участия в капитале и доходах работников предприятия, перераспределения долей капитала между участниками предприятия.
3. Отношения в рамках объединения включают операции по образованию и использованию централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночной экономики являются объективной необходимостью. Действующее законодательство предусматривает возможность создания различных объединений в форме союзов, ассоциаций, концернов, консорциумов, холдингов, финансово-промышленных групп и других структур, создаваемых в целях координации совместной деятельности, представления общих интересов в соответствующих государственных и иных органах, а также в международных организациях. Создание объединений возможно лишь с согласия Федеральной антимонопольной службы.
4. Финансовые отношения предприятия с государственными финансами включают отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами по поводу своевременной уплаты налогов и обязательных платежей, привлечения средств государственного целевого финансирования для формирования источников финансовых ресурсов предприятия.
5. Финансовые отношения со страховой сферой финансовой системы страны заключаются в организации перечисления средств страховым компаниям за осуществление страхования различных объектов имущества предприятия, валютных, финансовых, предпринимательских рисков.
6. Финансовые отношения с кредитно-банковской системой разнообразны. Финансовые отношения с коммерческими банками строятся, прежде всего, в части организации безналичных расчетов, а также в отношении получения и погашения кредитов и размещения в депозиты временно свободных денежных средств предприятия. Безналичные расчеты осуществляются через организацию корреспондентских отношений между банками. Эффективность организации безналичных расчетов оказывает непосредственное влияние на скорость оборота денежных средств предприятия и в конечном итоге на финансовое положение предприятия. Для реализации крупномасштабных инвестиционных проектов и программ возможны временные объединения банков и предприятия и образование вследствие такого объединения консорциумов.
Финансы предприятий выполняют две функции:
1) распределительную;
2) контрольную.
5.2. Принципы организации финансов коммерческого предприятия
Финансовые ресурсы предприятия
Основу организации финансов предприятия составляют следующие принципы:
1. Самостоятельность в формировании и использовании финансовых ресурсов, что следует из определения сущности предприятия как самостоятельного субъекта экономических отношений. Самостоятельность предполагает заинтересованность и ответственность предприятия в результатах деятельности.
2. Самоокупаемость — покрытие денежными поступлениями затрат, связанных с производством и реализацией продукции.
3. Самофинансирование — обеспечение деятельности предприятия за счет собственных источников.
Образование финансовых резервов, связанное с необходимостью наличия в составе капитала предприятия определенной суммы средств, которую можно использовать для покрытия непредвиденных убытков.
Финансовые ресурсы предприятия классифицируются по источникам, из которых они поступают в распоряжение предприятия:
- собственные источники и приравненные к ним средства;
- источники финансовых ресурсов, поступающих с финансового рынка;
- источники финансовых ресурсов, поступающих в порядке перераспределения.
Собственные средства предприятия включают:
1. Уставный капитал.
2. Добавочный капитал.
3. Резервный капитал.
4. Прибыль от реализации произведенных предприятием материальных благ и услуг, а также имущества предприятия.
5. Амортизационный фонд.
6. Средства, зачисляемые в ремонтный фонд и иные аналогичные по назначению фонды.
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется начальный капитал, порядок формирования и оплаты которого определяются организационно-правовыми формами предприятия. В условиях хозяйственных товариществ формируется складочный капитал, который представляет собой суммарную оценку вкладов товарищей. В хозяйственных обществах формируется уставный капитал. В акционерных обществах уставный капитал поделен на определенное количество акций. Уставный фонд государственных унитарных предприятий формируется полностью собственником имущества данного предприятия — государством (муниципалитетом) — и является неделимым. В производственных кооперативах за счет паевых взносов его членов образуется паевой фонд.
Заемные средства предприятия позволяют существенно нарастить объем хозяйственной деятельности организации, обеспечить более эффективное использование собственного капитала, повысить рыночную стоимость организации.
Заемный капитал характеризует в совокупности объем финансовых обязательств предприятия и включает:
1) долгосрочные кредиты и займы;
2) облигационные займы;
3) краткосрочные обязательства (в том числе краткосрочные кредиты и займы), кредиторскую задолженность[К70] .
Финансовый рынок выступает институтом, обеспечивающим переход стоимости продукта одних предприятий в распоряжение других. Инструментами привлечения финансовых ресурсов из банковско-кредитной сферы выступают финансовые контракты, банковские счета, кредитные договоры. Инструментами привлечения финансовых ресурсов с рынка ценных бумаг выступают долговые ценные бумаги: облигации, сертификаты.
Источники денежных средств, поступающих на предприятие в порядке перераспределения, охватывают всю совокупность различных вариантов использования системы отношений перераспределения для привлечения денежных средств на предприятие. К ним относятся:
1) страховые возмещения, получаемые предприятием из средств страхования;
2) денежные средства, поступающие из госбюджета, из бюджетов субъектов РФ, субъектов местного самоуправления в порядке целевого финансирования, а также [К71] финансовой помощи, предоставляемой предприятиям на различных условиях;
3) денежные средства, поступающие на предприятие по договорам о совместной деятельности;
4) денежные средства, поступающие от участия данного предприятия в различных объединениях предприятий;
5) денежные средства, поступающие в виде процентов, дивидендов и иных доходов от участия в уставном капитале других предприятий.
Одной из важнейших задач управления финансами предприятия является определение правильного соотношения между объемами собственного и заемного капитала для обеспечения достаточного уровня финансовой устойчивости предприятия.
5.3. Особенности финансов предприятий
различных форм собственности
Принципы функционирования финансов предприятий едины для всех видов субъектов хозяйствования. Однако в организации финансов, в формировании уставного фонда (капитала), структуре источников финансовых ресурсов, распределении и использовании полученной прибыли, взаиморасчетах с бюджетом есть определенные отличия. Эти отличия связаны с формой собственности, видом деятельности, технологическими особенностями процесса производства товаров, выполнения работ и предоставления услуг.
По характеру деятельности (ст. 50 ГК РФ) все юридические лица делятся на коммерческие организации — преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности — и некоммерческие организации — не ставящие извлечение прибыли в качестве своей цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками.
Юридические лица — коммерческие организации могут создаваться в форме:
1) хозяйственных товариществ и обществ;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) хозяйственных партнерств;
4) производственных кооперативов;
5) государственных и муниципальных унитарных предприятий.
В иных организационно-правовых формах коммерческие организации создаваться не могут. Признаки, характерные для коммерческой организации, можно выявить через призму имущественных и неимущественных прав участников организации данного типа:
· на формирование имущества организации;
· участие в распределении прибыли;
· долю в имуществе организации при прекращении членства;
· получение ликвидационной квоты;
· управление организацией;
· регистрацию участников данной организации;
· информацию о деятельности организации;
· защиту в законном порядке своих интересов.
Особенности функционирования финансов предприятий связаны, прежде всего, с источниками формирования и использованием финансовых ресурсов.
На предприятиях государственной формы собственности при их создании используются бюджетные средства. Государство является собственником этих средств и лишь временно передает право владения и распоряжения ими руководству предприятия, с которым заключается соответствующий контракт.
В то же время в условиях рынка для предприятий даже государственной формы собственности значительно сокращаются бюджетные ассигнования на различные цели. С другой стороны, у многих предприятий появляются такие источники финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам, прибыль от участия в деятельности других предприятий, прибыль от проведения операций с валютой и валютными ценностями и другие. Государственные предприятия как источник финансовых ресурсов могут использовать банковский кредит, государственные дотации и т.п.
Прибыль, полученная в результате деятельности государственного предприятия, является собственностью государства и используется в соответствии с действующим законодательством. Государство может применять и другие формы регулирования деятельности предприятий государственной и коммунальной собственности: налогообложение, предоставление государственных кредитов, передача имущества в аренду, привлечение к выполнению государственных программ и др.
Организация финансов предприятий негосударственной формы собственности характеризуется большими возможностями относительно формирования и использования финансовых ресурсов. Они могут привлекать средства учредителей предприятия путем выпуска акций, как паевые взносы, спонсорские средства, финансовую помощь как государства, так и негосударственных финансовых институтов. Результат хозяйственной деятельности (сумма полученной прибыли) является собственностью акционеров или учредителей предприятия. После уплаты налогов прибыль используется в соответствии с решениями собственников предприятия.
Основной формой хозяйствования в рыночной экономике является акционерное общество.
Акционерное общество — это организационно-правовая форма объединения, созданная на основе добровольного соглашения юридических и физических лиц, которые объединили свои финансовые и материальные ресурсы и выпустили в обращение акции с целью получения прибыли.
Акционерное общество является юридическим лицом, имеет собственное название, устав, печать и баланс. В соответствии с уставом оно может осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству. В уставе кроме видов деятельности должны быть указаны виды выпускаемых акций, их номинальная стоимость, количество акций, приобретаемых учредителями, а также ответственность за несвоевременный выпуск акций. Акция — вид ценных бумаг, свидетельствующий о внесении определенных средств в состав имущества акционерного общества и подтверждающий право собственности на долю в уставном капитале. Акция дает ее собственнику право на получение части прибыли (дивиденда) от деятельности акционерного общества и, как правило, на участие в его управлении.
Акционерное общество имеет полную хозяйственную самостоятельность в производстве и распределении продукции, в оплате труда своих работников, в установлении цен, в порядке распределения и использования чистой прибыли и т.п.
Акционерные общества могут быть открытого и закрытого типа. Разница между ними состоит в том, что акционерные общества закрытого типа может создавать ограниченное количество акционеров, а количество и состав акционеров общества открытого типа не ограничены. Уставный капитал акционерного общества открытого типа формируется путем продажи акций в форме открытой подписки, а в акционерных обществах закрытого типа уставный капитал создается только лишь за счет взносов учредителей, так как в открытую продажу акции не поступают. Размер уставного капитала акционерного общества открытого типа составляет не менее 1250 минимальных заработных плат, а общества с ограниченной ответственностью — не менее 625 минимальных заработных плат.
За счет созданного уставного капитала в акционерных обществах создаются основные фонды и оборотные активы — материальная основа процесса производства.
Осуществляя свою деятельность, акционерное общество производит определенные затраты, получает выручку и прибыль. Прибыль рассчитывается так же, как и на предприятиях других форм собственности, — в виде разницы между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) и произведенными затратами. Если же затраты превышают сумму выручки (без соответствующих налогов), общество несет убытки.
Полученная прибыль используется в первую очередь на уплату установленных налогов и платежей в бюджет. Оставшаяся прибыль считается чистой и распределяется по усмотрению акционерного общества. Часть ее может направляться на выплату дивидендов акционерам, на пополнение уставного фонда, в резервный фонд и т.д. Размеры отчислений от чистой прибыли по указанным направлениям устанавливаются общим собранием акционеров общества.
Особенности организации финансов определяются также характером производства, т.е. технологическими особенностями производства, длительностью производственного цикла, зависимостью производства от природных или климатических условий. Различная фондоемкость и материалоемкость некоторых видов производства определяет структуру расходов на производство и реализацию продукции, соотношения основных фондов и оборотных средств, а это, в свою очередь, определяет различные потребности в финансовых ресурсах. На предприятиях с длительным производственным циклом (судостроение, самолетостроение), а также с сезонным характером производства (сельское хозяйство) возникает потребность в дополнительных финансовых ресурсах, что обусловливает привлечение средств в форме банковского кредита.
Особенности производственного процесса в некоторых видах предпринимательских структур влияют на скорость оборота финансовых ресурсов, структуру денежных фондов, обслуживающих этот процесс, взаимоотношения предпринимательских структур с бюджетом и государственными целевыми фондами.