Правила расчетов наличными средствами
Правила расчетов наличными денежными средствами в настоящее время определяются Указанием Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073 «Об осуществлении наличных расчетов».
Согласно данному указанию участниками наличных расчетов признаются предприниматели и юридические лица, которые вправе расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также полученные страховые премии:
· на выплаты работникам заработной платы и выплаты социального характера;
· выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, ранее уплатившим страховые премии наличными деньгами;
· выдачу наличных денег индивидуальным предпринимателям на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью;
· на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
· выдачу денег работникам под отчет;
· возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
· выдачу наличных средств при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).
Лимит расчетов наличными, установленный для организаций и индивидуальных предпринимателей, — 100 тыс. руб. (или сумма в иностранной валюте, не превышающая сумму 100 тыс. руб. в рублевом эквиваленте по официальному курсу Центробанка РФ). Лимит распространяется на наличные расчеты в рублях между участниками наличных расчетов, а также между участниками наличных расчетов с одной стороны и физическими лицами с другой стороны:
· по операциям с ценными бумагами;
· договорам аренды недвижимости;
· выдаче (возврату) займов (процентов по займам);
· деятельности по организации и проведению азартных игр.
Лимит не распространяется на наличные расчеты с участием Центробанка РФ, а также на расчеты между физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей), на банковские операции и на внесение таможенных платежей.
При расходовании наличности, поступившей в кассы участников наличных расходов, лимит в 100 тыс. руб. не учитывается:
· при перечислении работникам зарплаты, социальных выплат;
· при выдаче сотрудникам денег под отчет;
· в случае траты денег на личные (потребительские) нужды индивидуальных предпринимателей.
Правила ведения кассовых операций
Правила ведения кассовых операций как часть регулирования наличного денежного обращения в РФ включают:
· расчеты денежными средствами;
· отношения по хранению денежных средств в кассах организаций;
· отношения по инкассации и перевозке денежной наличности;
· отношения по выдаче денежных средств клиенту кредитной организации.
С 12 октября 2011 года до недавнего времени в этой области действовало Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» № 373-П (далее — Положение № 373-П). С 1 июня 2014 года вступило в силу Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее — Указание № 3210-У), утвердившее новый порядок ведения кассовых операций, который, хотя и является преемником прежнего законодательства, вводит ряд новелл. Поэтому рассмотрим порядок ведения кассовых операций и законодательство в этой области подробнее.
Описываемый далее порядок ведения кассовых операций распространяется на юридические лица, кроме Центробанка РФ и кредитных организаций.
Касса
Кассовые операции, к которым относятся прием и выдача наличных денежных средств, производят из кассы, место расположения которой определяет руководитель организации или индивидуальный предприниматель. По старым правилам оборудовать кассу (т.е. «изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег») и обеспечивать сохранность денег в ней и при доставке из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия. Сейчас такая обязанность прямо не прописана, в Указании № 3210-У только требуется обеспечение организацией либо индивидуальным предпринимателем надлежащего ведения установленных кассовых операций. Оборудовать помещение кассы организации и индивидуальные предприниматели могут по собственному усмотрению.
Кассовые операции
Кассовые операции ведет кассир (кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа сотрудников). Кассир под роспись знакомится со своими должностными правами и обязанностями. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир. Сам руководитель также вправе проводить кассовые операции. В новом порядке ведения кассовых операций ничего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими денежные ценности, регламентировано положениями ст. 244 Трудового кодекса РФ. Существует перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых сотрудниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а также типовые формы договоров о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержденный Постановлением Министерства труда России от 31 декабря 2002 г. № 85. Этот перечень включает кассиров (кассиров-контролеров), в том числе старших, и других сотрудников, исполняющих обязанности кассиров.
Кассовыми документами служат приходный и расходный кассовые ордера (действующая форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88), расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.
Приходный кассовый ордер предназначен для приема наличных денежных средств организацией или индивидуальным предпринимателем, а также:
· остатка наличных денег, полученных под отчет;
· наличных денег, сдаваемых уполномоченным представителем обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.
Расходный кассовый ордер используется для выдачи наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя. Выдача наличных денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат проводится по расходному кассовому ордеру, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.
Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведется кассовая книга. В Положении № 373-П упоминалось о ведении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (книги учета денежных средств), в которой отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня и делаются соответствующие записи в момент передачи наличных денег. Однако ни в Положении № 373-П, ни в ныне действующем Указании № 3210-У не говорится о ведении журнала регистрации расходных и приходных кассовых ордеров, в котором прежде подлежали регистрации бухгалтерией приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу.