Производственный процесс и его обеспечение

Ключевые вопросы, которые должны раскрываться в этом подразделе, представлены в вопроснике 8.1.

Вопросник 11.1. Производственный процесс 1. Каковы основные технологические операции производственного процесса (по производству продукта, предоставлению услуг)? 2. Какие операции будут выполняться самостоятельно, а какие будут переданы на субконтракт? 3. Какое производственное оборудование требуется закупить (арендовать) в первую очередь, а какое понадобится в будущем? 4. Каков необходимый объем первоначальных инвестиций? 5. Каков должен быть план производства и какой должна быть производственная программа для реализации плана продаж? 6. У кого и на каких условиях будет закупаться сырье? Какова репутация поставщиков? 7. Какова потребность в производственных ресурсах и какова оценка производственных затрат? 8. Каковы операционные конкурентные преимущества компании?

Для краткого описания производственного процесса и его основных технологических операций необходимо показать, какие технологические операции лежат в основе процесса изготовления продукции (оказания услуг). Задача состоит в том, чтобы описание сложного производственного процесса сделать понятным и для тех, кто не обладает специальными техническими познаниями.

Общая схема организации производственного процесса должна отражать:

• производственные операции;

• производственные потоки (движение сырья и материалов, промежуточных и конечных продуктов).

Основные технологические операции укрупненно могут быть представлены в табличной форме (табл. 8.1).

Таблица 8.1. Характеристика производственного процесса

№ п/п	Наименование выполняемых работ/ операций	Наименование используемого оборудования	«Входной поток» сырья, материалов и др.	«Выходной поток» конечных/ промежуточных продуктов	Кол-во занятых работников, чел.	Нормы времени на выполнение работ/ операций, чел/ч, чел /мин	Нормы выработки в ед. времени, шт./ч	Примечание
	1.1. Работа А
	1.2. Работа В
	1.3. Работа С
	...и т. д.
	ВСЕГО

Показатель нормы выработки (В_н) выражается в натуральном измерении количеством единиц продукции (работ, операций), производимых за определенную единицу времени, по формуле:

где Ф_с — продолжительность периода времени, на которое предусматривается установить норму выработки (обычно час, смена, декада, месяц), ч, мин; Р — количество работников (рабочих), участвующих в выполнении рассматриваемой работы (операции); t_н — норма времени на выполнение работы или операции, чел./ч (чел./мин).

По тем операциям, которые будут выполняться силами самого предприятия, необходимо представить краткие сведения о характеристиках производственного процесса. Если выполнение некоторых операций или изготовление отдельных деталей предполагается поручить субподрядчикам (передать на аутсорсинг), то необходимо пояснить, что именно и почему. Требуется показать, каким образом это отразится на результатах (к примеру, в виде экономии затрат, уменьшения длительности технологического цикла, повышения качества продукции или услуг и т. д.). Желательно указать основные сведения о субподрядчиках (название фирмы, причину ее выбора, цены и информацию о ранее заключенных контрактах). Для уже существующего производственного процесса требуется дать его описание с указанием узких мест и путей их преодоления.

После проведения расчетов целесообразно провести анализ данных табл. 8.1 с целью выявления возможностей оптимизации загрузки оборудования и численности используемого персонала по каждой технологической операции, а также возможности параллельного выполнения отдельных работ (операций). Это позволит читающему бизнес-план понять, имеются ли незагруженные мощности и сможет ли предприятие в случае необходимости легко увеличить объем производства и продажи продукции (сверх того, что предусмотрено прогнозом и планом продаж).

Здесь же необходимо описать предполагаемый сменный режим и график работы оборудования, его производственную мощность. Производственная мощность предприятия — максимально возможный выпуск продукции (в определенной номенклатуре и ассортименте или объем добычи и переработки сырья), которая может быть изготовлена в течение определенного периода времени (обычно за год). Различают: достижимая производственная мощность — это количество единиц продукции, произведенное в течение одного года при нормальных условиях работы оборудования и технических условиях на предприятии (нормальных перерывах и выходных, техническом обслуживании и ремонте, требуемой сменности работы и т. д.); номинальная производственная мощность — это технически достижимая мощность, которая соответствует установленной мощности оборудования, гарантируемой его поставщиком.

Для расчета производственной мощности применяют два метода: по производительности оборудования (для непрерывного производства) и по трудоемкости изготовления продукции (в дискретном производстве).

Требуется дать пояснения о производственных мощностях и других лимитирующих факторах, которые могут выступать ограничениями при наращивании объемов производства и сбыта продукции. Важно также предусмотреть потребность в дополнительном оборудовании и соответственно в дополнительном финансировании в случае роста объемов производства продукции.

План производства продукции (производственная программа) определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. При этом устанавливаются: необходимые объемы планируемых поставок продукции в натуральном и стоимостном выражении в определенные периоды времени, запасы готовой продукции на складах предприятия и ожидаемые потери (в случае их неизбежности). Ассортимент и объемы производства определяются исходя из требований рынка и предлагаемой стратегии маркетинга.

Плановый объем производства по каждому виду продукции (в натуральном и стоимостном выражении) можно рассчитать с использованием балансового метода:

V_пр = V_реал + (О_кон – О_нач),

где V_пр — объем производства продукции в плановом периоде; V_реал — объем реализации продукции в плановом периоде; О_нач, О_кон — остатки готовой продукции на складе на начало и конец планового периода соответственно.

Необходимость создания некоторого запаса продукции на складе возникает вследствие колебаний рыночного спроса, а также с целью обеспечения гарантийного обслуживания и замены бракованной продукции. Величина запасов продукции зависит от конкретного производства, его отраслевой специфики и состояния рынка. Зачастую объем запасов продукции определяют в виде доли (%) от планируемого объема продаж.

Планирование объемов производства продукции осуществляется для каждого расчетного периода времени (месяца, квартала, года), причем выбор шага планирования (расчетного периода) должен соответствовать выбранному шагу в плане сбыта.

Производственная программа выступает основой для согласования объема продаж с производственной мощностью предприятия в планируемом периоде. Очевидно, что для любого планового периода коэффициент использования производственной мощности не должен превышать 100%, в противном случае для выполнения производственной программы потребуется либо увеличить производственную мощность, либо уменьшить планируемый объем продаж.

После достижения баланса между планом производства и производственной мощностью необходимо дать его экономическую оценку. Для этого на основе анализа безубыточности проверяется, как соотносится планируемый объем производства с точкой безубыточности. С этой целью проводится укрупненный расчет постоянных и переменных издержек, определяется критический объем продаж (точка безубыточности), с которым сравнивается планируемый объем производства.

Система управления качеством продукции. Продукция (услуги) может только тогда быть конкурентоспособной на рынке, если она соответствует требованиям качества. Поэтому здесь необходимо указать, на каких стадиях производственного цикла и каким образом будет осуществляться контроль качества продукции, каковы затраты на его обеспечение. При необходимости указывается и предполагаемый процент брака.

Характеристика транспорта и транспортных систем включает в себя состояние подъездных путей, подвижного состава, объемов внутренних и внешних перевозок, близость или удаленность от транспортных магистралей. Следует дать общее описание возможностей предприятия по доставке продукта потребителю, а также указать операции по доставке, которые будут переданы на субконтракт.

Необходимо тщательно продумать и оценить потребность в основном и дополнительном оборудовании, которая непосредственно влияет на размер капитальных вложений. Под капитальными вложениями понимают инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, транспорта, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Вместе с выбором технологии определяются возможные источники и способы ее получения (покупка лицензии или приобретение технологии, определение сроков и условий контракта на приобретение и передачу технологии). Поэтому здесь необходимо оценить также расходы на приобретение технологии и связанных с ней технических услуг.

Воздействие на экологию и окружающую среду необходимо учитывать уже при выборе технологии. Важно определить опасные для экологии производственные процессы и описать мероприятия по уменьшению их воздействия на окружающую среду. Необходимо описать меры по осуществлению контроля за загрязнением воздуха, воды и т. д.

Сведения о формах правовой защиты продукта (патентах, лицензиях, товарных знаках и др.). Эти сведения в бизнес-плане могут и отсутствовать. Однако привлекательность бизнеса существенно возрастает, если были предприняты или предпринимаются попытки обеспечить подобную правовую защиту.

Инвестиционные затраты

Объектом инвестирования может выступать как вновь создаваемое, так и уже существующее предприятие (или его обособленное подразделение как бизнес-единица). В ходе инвестирования формируется его имущественный потенциал. Поэтому здесь необходимо дать описание создаваемого имущества, его основных характеристик и рассчитать потребность в инвестициях. При этом оцениваются инвестиционные затраты по всем основным составляющим активов предприятия:

• основные средства;

• оборотные активы;

• нематериальные активы.

Оценка общих инвестиционных затрат равна суммарной потребности в инвестициях на создание предприятия (инвестиционные затраты на основные средства и предпроизводственные расходы) и потребности в инвестициях для текущей деятельности (оборотные активы, необходимые для формирования начальных товарно-материальных запасов, и др.).

Предпроизводственные расходы связаны с расходами по созданию нового предприятия (государственная регистрация, изготовление печати, открытие счета в банке, получение необходимых лицензий и сертификатов), по проведению подготовительных исследований (ТЭО, функциональные исследования), а также включают предпроизводственные маркетинговые издержки, расходы по продвижению, созданию сбытовой сети, расходы на обучение персонала и т. п.

Инвестиционные затраты на основные средства

В ходе разработки бизнес-плана необходимо рассмотреть потребность и оценить предполагаемые инвестиционные затраты на следующие виды основных средств:

• здания и сооружения (производственные, складские, административные);

• машины и оборудование (основное производственное оборудование, вспомогательное оборудование, офисное оборудование (мебель, оргтехника) и другое оборудование);

• транспортные средства.

Сведения, характеризующие потребность проекта в помещениях, могут быть собраны воедино и представлены в табличной форме (табл. 8.2).

Таблица 8.2. Характеристика зданий и сооружений

№ п/п	Наименование помещения	Площадь (кв. м)	Условия получения	Стоимость (тыс. руб.)	Период по лучения (с __ мес.)
	Производственные помещения
	Складские помещения
	Административные помещения
	Всего

Данные по перечню необходимого основного и вспомогательного оборудования, автотранспорта для проекта, а также сведения по предполагаемому способу получения (покупка, аренда, лизинг) необходимо собрать и представить в табличной форме (табл. 8.3). Заметим, что стоимость оборудования включает в себя стоимость приобретения, затраты на доставку и монтаж оборудования.

Таблица 8.3. Перечень необходимого оборудования

№ п/п	Наименование	Кол-во ед.	Способ получения	Стоимость, тыс. руб.	Период получения (с_ мес.)
(без НДС)	(вкл. НДС)
	Основное оборудование
	Вспомогательное оборудование
	Технологии
	Транспортные средства
	Офисное оборудование, в том числе: • мебель • оргтехника
	Всего

Суммарная оценка инвестиционных затрат определяется методом прямого счета на основе оценок затрат на покупку машин и оборудования, технологий, выполнение необходимых работ по гражданскому строительству зданий и сооружений. Характер последних определяется спецификой проекта и требуемыми сооружениями. Предварительная оценка инвестиционных затрат на основные средства проводится на основе карты технологического процесса и должна быть тщательно рассмотрена, особенно в отношении надбавок на непредвиденные работы.

Инструментарий

В мировой и отечественной практике для опроси инвестиционных затрат используют несколько методов.

1. Метод экспоненциальной оценки издержек

Метод основывается на использовании данных об оценках затрат прошлого периода на аналогичные типы предприятий или оборудования, отличающихся по размерам и мощности, и применении экспоненциальных коэффициентов издержек. Важно помнить, что экспоненциальные коэффициенты действительны только в том случае, если технические рамки проекта и технологии аналогичны. В противном случае предел погрешности оценок затрат может быть больше, чем их требуемая надежность.

2. Метод факторной оценки

Оценка полных издержек на основе этого метода состоит в определении затрат на основное оборудование предприятия и последующем суммировании с затратами на вспомогательное оборудование, которые определяются на основе коэффициентов затрат для вспомогательного оборудования.

Например, если стоимость основного оборудования оценивается в $20 тыс., то затраты на его монтаж на участке, на трубопроводы, а также на приборное и электрическое оборудование могут оцениваться в 32%, или $6400. Соответствующие коэффициенты зависят от вида вспомогательного оборудования.

Метод факторной оценки можно применять на этапе проведения предварительных расчетов при условии, что имеются подходящие и скорректированные данные прошлых периодов.

3. Метод оценки, основанный на полном расчете инвестиционных затрат

Наиболее точная оценка инвестиционных затрат базируется на подробном и полном расчете затрат по каждому компоненту проекта. Для этого нужно получить конкурентные расценки на основное оборудование, машины, проведение монтажных работ, работ по строительству и т. д. Общая оценка инвестиционных затрат определяется методом прямого счета.

Пример расчета капитальных вложений из реального бизнес-плана, связанных с приобретением оборудования и сопутствующими приобретению расходами, приведен в примере 8.1.

Пример 8.1. Бизнес-план: расчет капитальных вложений по проекту

Основные суммы капитальных вложений связаны с приобретением оборудования и сопутствующими расходами

Капитальные вложения, € тыс.

Статья расходов	Сумма
Экспертиза существующих основных средств
Технические условия, функции заказчика, согласования
Проектные работы
Строительно-монтажные работы
Оборудование, в том числе: • импортные поставки; • местные поставки • инжиниринг • монтаж	13 460
Упаковка и доставка оборудования
Непредвиденные расходы
Таможенная пошлина
Услуги по выбору поставщика оборудования
Итого без НДС	22 572
НДС
Итого с НДС	26 960

В сумме капитальных вложений не учитываются расходы, связанные с приобретением участка земли, на котором располагается существующее незавершенное строительство мощностей завода «Морандо». Данные вложения составили $1,45 млн при оценочной стоимости приобретенного незавершенного завода около €15 млн.

Таможенная пошлина рассчитывается в размере 7% от стоимости оборудования без НДС.

Инвестиционные затраты на оборотные средства

Потребность предприятия в инвестициях на оборотные средства (И_обор) может быть определена по формуле:

И_обор = НОС_дн х Т_об + ОДС + ДЗ,

где НОС_дн — норматив оборотных средств, который определяет среднедневную потребность предприятия в оборотных средствах (сырье, материалах, топливе, комплектующих и полуфабрикатах); Т_об — норма запаса оборотных средств (в днях), включает в себя суммарно: время поставки (транспортный запас), среднее время на закупку у поставщика или период оборота (текущий складской запас) — гарантийный (страховой) запас; ОДС — необходимый минимальный (нормативный) остаток денежных средств на расчетном счете, который должен обеспечить предприятию возможность осуществлять платежи без дополнительного притока денежных средств; ДЗ — краткосрочная дебиторская задолженность.

Остаток денежных средств на расчетном счете определяется в ходе моделирования плана денежного потока. Его можно рассчитать умножением среднедневной потребности предприятия в осуществлении выплат по текущим затратам (включая НДС) на норматив в днях (обычно от 3 до 7 дней).

Величина оборотных средств, предоставляемая в виде коммерческого кредита покупателям (краткосрочная дебиторская задолженность, ДЗ), рассчитывается путем умножения стоимости среднедневного выпуска продукции на длительность предоставляемой покупателю отсрочки по оплате (в днях), которая определяется при разработке плана маркетинга.

Реалистичность оценки инвестиционных издержек является основой для последующей оценки эффективности инвестиционного проекта, поэтому необходимо тщательно проверить все статьи затрат, которые могут оказать существенное влияние на финансовую осуществимость проекта. В случае получения сомнительных оценок необходимо проверить их из других источников информации.

Производственные затраты

Производственные затраты на трудовые ресурсы

Требуется определить потребности проекта в трудовых ресурсах (основной и вспомогательный производственный персонал, а также инженерно-технический персонал), а также дать описание требований, предъявляемых к их квалификации, и необходимых условий труда.

Инструментарий

Для определения заработной платы производственного персонала (табл. 8.4) предполагается выполнение ряда промежуточных расчетов.

Таблица 8.4. Заработная плата производственного персонала

№ п/п	Наименование	Кол-во, чел.	Повременная оплата труда (месячная зарплата), тыс. руб./мес.	Сдельная оплата труда, тыс. руб.	ФОТ, тыс. руб./мес.	Периодичность и период выплат с___ по
база	норматив
	Основные производственные рабочие
	Вспомогательный персонал
	Инженерно-технический персонал
	Другой обслуживающий персонал
	Работники охраны
	Итого

Численность и состав производственных рабочих переносятся из табл. 8.1.

Численность основных рабочих (Ч_осн) может быть также определена путем укрупненного расчета на основе данных о запланированном объеме производства продукции (ОП_пл) и плановых норм выработки той же продукции на одного работника (В_пл):

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по количеству рабочих мест (с учетом числа смен в сутки) или в соответствии с установленными нормами обслуживания (оборудования, рабочих мест, помещений).

При необходимости в соответствии с особенностями производства определяют численность инженерно-технических работников (ИТР) и другого обслуживающего персонала, которую во многих случаях можно определить аналогично численности вспомогательных рабочих, т. е. в соответствии с установленными нормами обслуживания. Численность работников охраны определяется в зависимости от числа постов и принятого режима работы.

В качестве основных форм оплаты труда установлены: повременная и сдельная.

Виды повременной оплаты труда:

• простая повременная или поденная (тариф х отработанное время);

• повременно-премиальная (месячная зарплата + премия).

• Виды сдельной оплаты труда:

• простая сдельная (расценка х число единиц продукции);

• сдельно-прогрессивная (расценка на сверхплановую продукцию выше, чем на плановую);

• сдельно-премиальная (прямая сдельная + премия);

• косвенная сдельная (оплата труда зависит от отработанного времени и результатов труда обслуживаемых работников);

• аккордная (оплата за весь объем работ).

При повременной заработной плате оплата труда работника, как правило, производится исходя из проработанного времени, квалификации, а также установленной схемы должностных окладов.

Планирование фонда оплаты труда (ФОТ) по методу средней заработной платы состоит в определении планового фонда оплаты труда (см. столбец 7 табл. 8.4) путем умножения плановой численности по категориям работников (см. столбец 3 табл. 8.4) на планируемый размер среднемесячного оклада для каждой штатной единицы (должности) работников данной категории (см. столбец 4 табл. 8.4). На основе этого метода определяется фонд оплаты труда инженерно-технических работников и служащих, вспомогательных рабочих, обслуживающего персонала и других категорий работников, работающих на основе повременной системы оплаты труда.

Для основных производственных рабочих рекомендуется использовать сдельную форму оплаты труда. При сдельной форме оплаты труда планирование ФОТ осуществляется на основе нормативного метода. Именно его используют большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой. В этом случае для производственных рабочих и для других категорий работников при сдельной оплате труда в столбце 5 табл. 8.4 необходимо указать базу для начисления заработной платы (например, планируемый объем выпуска продукции за расчетный период в стоимостном (трудовом) выражении). Тогда столбец 6 табл. 8.4 должен отражать используемый плановый норматив заработной платы: один рубль (нормо-час) на единицу объема продукции. Данные столбца 7 табл. 8.4 определяются расчетным путем как произведение базы и норматива (см. столбцы 5 и 6 табл. 8.4 соответственно).

Столбец 8 табл. 8.4 отражает периодичность выплат заработной платы (ежемесячно, ежеквартально, раз в год) и продолжительность периода выплат в соответствии с графиком работ по проекту (месяц начала и конца выплат).

В условиях дефицита или отсутствия работников требуемых профессий или квалификации следует предусмотреть меры по привлечению работников из других регионов либо по повышению квалификации имеющихся, а также связанные с этим затраты.

Фрагмент расчета фонда заработной платы персонала для нового завода приведен в примере 8.2.

Пример 8.2. Бизнес-план: расходы на заработную плату персонала

⇐ Назад