Расходы на заработную плату персонала

Расходы на оплату труда состоят из следующих элементов (см. табл.).

Фонд заработной платы персонала нового завода, €/мес.

Подразделение Должность Кол-во чел. Заработ­ная плата Сумма
Основной производственный персонал
Цех1 Рабочий 1 10 000
Вспомогательный персонал
Цех1 Ремонтные рабочие 10 000
  Прочие рабочие
  Водители на производстве и отгрузке
Инженерно-технические работники
Отдел 1 Младшие ИТР
  Старшие ИТР 12 000
Административно-управленческий персонал
Отдел 1 АУП1 15 000
Всего по проекту   66 500

 

Материальные производственные затраты

В основу бизнес-планирования заложена си­стема директ-костинг. В ней принято различать затраты по виду зави­симости от объема выпуска продукции и способу отнесения на себесто­имость, что связано с выделением следующих видов затрат: переменные и постоянные. Особенность системы директ-костинг заключается в том, что планирование, учет и анализ себестоимости осуществляется только в части переменных затрат. Переменные затраты непосредственно свя­заны с производственным процессом, соотносятся с конкретными ви­дами продукции (работ или услуг) и могут быть отнесены на единицу изделия. Постоянные затраты относятся к общим издержкам предпри­ятия, рассматриваются как расходы за период времени.

К переменным затратам относят те затраты, величина которых из­меняется прямо пропорционально изменению объема производства. В их числе:

• затраты на сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты;

• затраты на топливо и энергию, потребляемые на технологичес­кие цели;

• сдельная заработная плата основных производственных рабо­чих и т. д.

Расчет затрат на заработную плату уже был приведен, поэтому рас­смотрим оставшиеся виды переменных затрат.

Инструментарий

Потребность в производственных ресурсах и затраты на них должны оцениваться для:

• основных сырья, материалов, полуфабрикатов и покупных комп­лектующих изделий;

• вспомогательных материалов;

• топлива, энергии и других коммунальных услуг;

Требуется определить список необходимых производственных ре­сурсов (сырья, основных материалов, вспомогательных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии на техноло­гические цели), затраты на которые могут быть рассчитаны одним из следующих способов:

1) исходя из разработанной производственной программы, установ­ленных технологических норм расхода основных ресурсов на еди­ницу каждого вида продукции и установленных цен на эти ресурсы; затраты на вспомогательные материалы рассчитываются путем определенного процента от расхода основных ресурсов;

2) на основе данных аналогичных предприятий по нормам затрат на единицу производимой продукции.

Потребность в материалах (сырье), необходимых на производственную программу (Mni,) определяется умножением нормы расхода данного вида материалов на единицу продукции (Nij) на планируемый объем вы­пуска продукции в расчетном периоде (Vij):

где i — материал, необходимый для выполнения производственной про­граммы (i = 1... k).

 

При большом разнообразии выпускаемой продукции, а также в слу­чае отсутствия уточненной программы выпуска по каждой позиции ас­сортимента расчет потребности в материалах производится на типовое изделие или деталь, норма расхода материала на которые является сред­невзвешенной для планируемой группы изделий или деталей.

Следует сформировать список сырья, материалов и комплектую­щих (табл. 8.5), указав для каждого компонента из списка: наимено­вание (столбец 1), единицу измерения (столбец 2), цену (столбец 3) и нормы расхода на единицу продукции (столбцы 4-6). При формиро­вании табл. 8.5 необходимо обратить внимание на соответствие ис­пользуемых единиц измерения показателей (столбцы 2-6).

Для обеспечения стабильной работы предприятия пре­дусматривается создание запасов сырья, материалов и комплектую­щих. Их размер зависит от надежности поставок, условий оплаты и тенденций изменения цен. Страховой запас устанавливает объем ма­териалов, которые должны содержаться на складе для предотвраще­ния риска неритмичности поставок. Может задаваться в процентах от месячного объема закупок или как период времени (в днях), в течение которого производство должно быть обеспечено материалами.

Таблица 8.5. Прямые материальные производственные затраты

 

Наименование Ед. изм. Цена (без НДС), тыс. руб. Продукт 1 Продукт 2 …
нормы расхода на ед. продукции (в натуральных ед. измерения)
1. Сырье 1.1. 1.2.          
2. Материалы 2.1. 2.2.          
3. Комплектующие 3.1. 3.2.          
           
9. Топливо          
10. Электроэнер­гия (на технологи­ческие цели)          
ИТОГО          

 

Здесь также необходимо рассчитать общепроизводственные расхо­ды, которые связаны с обслуживанием основного и вспомогательного производства и рассматриваются как расходы за период. В частности, в их составе могут быть отражены следующие расходы: арендная плата за пользование производственными площадями, расходы на текущий ре­монт основных фондов, помещений, страхование имущества и другие. Для расчета общепроизводственных расходов необходимо собрать дан­ные и сформировать следующую расчетную таблицу (табл. 8.6).

Таблица 8.6. Общепроизводственные расходы

Наименование показателей Ед. изм. Значе­ние показа­теля Перио­дич­ность выплат Период выплат с ___ по ___
1. Арендная пла­та за помещения   Площадь помещения кв. м      
Цена (за ед.) тыс. руб./кв. м  
Сумма тыс. руб.  
2. Расходы на ремонт помеще­нии   Площадь помещения кв. м      
Цена (за ед.) тыс. руб./кв. м          
Сумма тыс. руб.          
3. Расходы на текущий ремонт основных средств   Стоимость основных средств тыс. руб.      
Норматив %          
Сумма тыс. руб.          
           
9. Расходы на коммунальные нужды (отопле­ние, освещение)   Расход тыс. кВт х ч      
Цена (за ед.) руб./кВт х ч          
Сумма тыс. руб.          
10. Расходы на страхование имущества тыс. руб.      
ИТОГО общепро­изводственных расходов          

 

Общепроизводственные расходы могут быть определены либо ме­тодом прямого счета (на основе данных табл. 8.6), либо косвенным методом (пропорционально определенной базе). В качестве базы могут быть использованы показатели, характеризующие затраты, а так­же выпуск продукции предприятия.

Арендная плата за производственные помещения рассчитывается, исходя из требуемой площади по группам помещений (см. табл. 8.6) и размера арендных ставок. Источниками информации для получения данных о реальных ставках арендной платы могут служить: Интернет, «Бюллетень деловой недвижимости» и др.

Расходы на ремонт производственных помещений зависят от теку­щего состояния помещения и требуемого качества ремонта. Они опре­деляются экспертным методом с привлечением соответствующих спе­циалистов либо самостоятельно.

Расходы на текущий ремонт основных фондов рассчитываются на основе установленного процента от их балансовой стоимости, причем этот процент может повышаться по мере износа основных фондов.

Расходы на коммунальные нужды (водоснабжение, отопление, ос­вещение) определяются либо прямым методом (на основе действую­щих тарифов и ориентировочных затрат), либо косвенным (исходя из норматива затрат на 1 кв. м площади и величины общей площади по­мещений).

Расходы на страхование имущества определяются исходя из оста­точной стоимости имущества (основных средств) и страхового про­цента (около 2% в год).

Пример 8.3 иллюстрирует лишь отдельный фрагмент из рас­чета производственных расходов, связанных с текущей деятельностью по производству кирпича на новом заводе. В нем приведены расчеты как производственных затрат, напрямую связанных с производством кирпича, так и общепроизводственных расходов. Расчет общепроиз­водственных расходов был осуществлен косвенным методом на осно­ве использования норматива общепроизводственных расходов (12% от планируемой выручки).

Пример 8.3. Бизнес-план: производственные расходы

Производственные расходы

К производственным расходам относятся затраты, напрямую связанные с производством кирпича (см. табл.).

Размер и состав производственных расходов на примере 2006 г., €/год

Статья затрат Сумма НДС Итого с НДС
Глина беложгущаяся
Песок
Добавки цветовые
Глина кембрийская
Вода техническая 0,5 2,5
Газ
Электроэнергия
Поддоны

Нормативы, на основании которых были рассчитаны производственные расходы, представлены ниже.

Нормы расхода основного сырья и материалов на тыс. шт. кирпича, €

Статья расходов Единица измере­ния Кол-во Цена без НДС (с учетом транс­портных расходов) Стоимость (без НДС)
Глина беложгущаяся т 1,08 20,83 22,50
Песок м3 0,42 4,17 1,75
Добавки цветовые (оксид Мп) т 0,00462 1166,67 5,39
Глина кембрийская т 1,80 1,67 3,01
Итого       32,64