Анализ себестоимости товарной продукции и затрат
Таблица 2 – Анализ себестоимости
| Статьи калькуляции | № стр. | Себестоимость отчетного объема и ассортимента продукции | Отклонения | |||||
| по базовой калькуляции 2014 | Структура в % | по фактической калькуляции 2015 | Структура | в сумме | структуре в % | темп роста в % | ||
| Материалы | 29,00 | 3,35 | 31,00 | 3,47 | 0,12 | 106,90 | ||
| Возвратные отходы (-) | - | 0,00 | 0,00 | |||||
| Покупные изделия и полуфабрикаты | 0,46 | 0,56 | 0,10 | 125,00 | ||||
| Топливо и энергия | 2,89 | 3,13 | 0,25 | 112,00 | ||||
| Итого материальных затрат (стр.1-2.+3+4) | 7,17 | 7,17 | 110,34 | |||||
| Затраты на оплату труда | 70,97 | 70,31 | -0,66 | 102,28 | ||||
| Отчисления на социальные нужды | 184,2 | 21,29 | 188,4 | 21,09 | 4,2 | -0,20 | 102,28 | |
| Итого зарплата (стр.6+стр.7) | 798,2 | 92,26 | 816,4 | 91,40 | 18,2 | -0,85 | 102,28 | |
| Общепроизводственные расходы | 0,56 | 0,56 | 166,67 | |||||
| Общехозяйственные расходы | 0,58 | 0,78 | 0,21 | 140,00 | ||||
| Итого расходов по обслужив. производства и управлен. (стр.9+ 10) | 0,92 | 1,34 | 0,42 | 150,00 | ||||
| Потери от брака | 0,8 | 0,09 | -0,2 | 0,09 | 80,00 | |||
| Прочие производствен. расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||
| Производственная себестоимость (стр.5+.8+.11+.12+ 13) | 865,2 | 100,00 | 893,2 | 100,00 | 0,00 | 103,24 | ||
| Коммерческие внепроизводственные расходы | - | - | ||||||
| Полная себестоимость продукции (стр. 14+ 15) | 865,2 | 100% | 893,2 | 100% | 103,24 |
Вывод. За рассматриваемый период, себестоимость продукции возросла на 3,24%.
Анализ объема производства и реализации продукции
Таблица 3 - Динамика производства продукции
| Вид продукции | Предыдущий год 2014 | Отчетный год 2015 | Абсол. отклонение, | Темп роста, % | ||
| сумма, тыс. руб. | доля, % | сумма, тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | ||
| Салаты | 547,2 | 14,73 | 723,672 | 14,20 | 176,472 | 1,32 |
| Первые блюда | 24,55 | 27,96 | 1,56 | |||
| Вторые блюда | 46,51 | 2285,28 | 44,84 | 557,28 | 1,32 | |
| Гарниры | 14,21 | 662,323 | 134,323 | 1,25 | ||
| Всего | 3715,2 | 100,00 | 5096,275 |
Вывод. Самый большой скачек в производстве продукции произошел, на производстве первых блюд.
Таблица 4 - Коэффициент ассортиментности и процент выполнения плана
| Виды продукции | Отчетный год, шт | В счет планового ассортимента, | Абсол. отклонение | Темп роста, % | |
| по плану | фактически | ||||
| Салаты | 15365 | -1195 | 0,93 | ||
| Первые блюда | 28950 | -1050 | 0,97 | ||
| Вторые блюда | 27600 | 1,06 | |||
| Гарниры | 26880 | 1,12 | |||
| Всего | 101040 | 103670 | 98795 |
1) Процент выполнения плана:
103670/101040 = 1,03 *100% = 103%
2) Коэффициент ассортиментности (ПН)
Способ наименьшего числа. Суть которого заключается в том, что в счет выполнения плана по ассортименту принимаются данные по всем позициям номенклатуры, но из двух величин плановой и фактической в расчет принимается меньшая; в результате учитываются не только все позиции ассортимента, но также и их удельный вес; отсюда следует вывод, что данный способ дает наиболее точную и объективную оценку.
1. Коэффициент ассортиментности в целом:
98795/101040 = 0,98 *100% = 98%
2. К-т ассортиментности по салатам:
15365/16560 = 0,93*100% = 93%
3. К-т ассортиментности по первым блюдам:
28950/30000=0,97*100% = 97%
4. К-т ассортиментности по вторым блюдам:
27600/27600 = 1*100% = 100%
5. К-т ассортиментности по гарнирам:
26880/26880 = 1*100% = 100%
Вывод. Несмотря на то, что план в отчетном году перевыполнен на 3%, по ассортименту план недовыполнен на 4,7%.
В таблице 5 определяем выполнение плана по структуре продукции в %
Таблица 5 – Выполнение плана по структуре
| Виды продукции | Выпуск продукции, т | % по структуре | ||
| по плану | фактически | засчитывается в план по структуре | ||
| Салаты | 92,78% | |||
| Первые блюда | 96,50% | |||
| Вторые блюда | 103,00% | |||
| Гарниры | 103,00% | |||
| Всего | 99,40% |
Анализ проводится следующим образом:
1. Определяется общий процент выполнения плана. (103670/101040)×100=103%
2. Каждый вид продукции по плану умножается на общий процент выполнения плана.
Салаты (16560×103/100)=17057;
Первые блюда (30000×103)/100=30900;
Вторые блюда (27600×103)/100=28428;
Гарниры (26880×103)/100=27686.
3. Пересчитанные данные сравниваются с фактическим выпуском, и в план по структуре засчитывается меньшая величина между пересчитанным и фактическим выпуском.
Сравниваем 17057 и 15365, засчитываем в план по структуре 15365.
Сравниваем 30900 и 28950, засчитываем в план по структуре 28950 и т.д.
Вывод. Таким образом, план по структуре в целом недовыполнен на 0,6%, составив 99,4%, в том числе по «Салатам» недовыполнен на 7,22%, по «Первым блюдам» недовыполнен на 3,5%, по «Вторым блюдам» перевыполнен на 3%, по «Гарнирам» перевыполнен на 3%.
Анализ финансового состояния предприятия