Фінансові інструменти формування доходів бюджету
Система державних доходів
Централізовані доходиконцентруються в державних та місцевих бюджетах,в державному та регіональному фондах цільового призначення. Формується за рахунок податкових надходжень,обов’язкових внесків та платежів,доходів від зовнішньо - економічної діяльності.
Децентралізовані доходи надходять у розпорядження окремих державних та комунальних підприємств,установ,організацій. Формується за рахунок їхніх доходів та інших джерел,що не суперечать чинному законодавству і використовуються відповідно до їх фінансових планів.
Класифікація державних доходів
За джерелами утворення:отримані від розподілу новоствореної вартості;які включаються до складу фонду відшкодування;від реалізації національного багатства.
За надходженням від форми власності:доходи від державної форми власності;доходи від інших форм власності.
За умовами повернення: зворотні доходи –державні та місцеві позики і кредити;
незворотні доходи –платежі та відрахування юридичних і фізичних осіб,а також податки.
В залежності від мети формування: загальні –доходи,що не мають цільового призначення;цільові –доходи,які формуються за рахунок платежів цільового призначення.
За умови формування та використання: безвідплатні-доходи,що формуються за рахунок податків,обов’язкових зборів та платежів;відплатні – доходи,які формуються за рахунок державних та місцевих позик.
За методами мобілізації:податкові –податки,обов’язкові збори,платежі; неподаткові – доходи від операцій з майном,від зовнішньо – економічної діяльності.
Державні доходи:Доходи державного бюджету;Доходи державних та регіональних цільових фондів;Доходи місцевих бюджетів;Доходи державних підприємств, організацій, установ.
Фінансові інструменти формування доходів бюджету
Платапередбачає повну еквівалентність взаємовідносин між державою та платниками;розмір плати залежить від розміру ресурсів, які використовуються;надходження плати державі визначається державною власністю на ресурси, що надаються у користування;вноситься плата як за рахунок включення до собівартості, так і з прибутку, що визначається механізмом її стягнення.
Відрахуванняпроводяться за встановленими нормативами та передбачають, як правило, цільове призначення платежів.
Податкивстановлюються для забезпечення виконання державою її функцій;є платою суспільства державі за виконання нею певних функцій (управління, оборони та соціально-економічних);це відрахування частини ВНП на суспільні потреби та цілі.
3. Суть склад і структура доходів державного бюджету
Доходи державного бюджету –частина централізованих фінансових ресурсів держави,які врегульовані відповідними нормативно-правовими актами і необхідні для виконання нею її завдань та ф-й.
Як економічна категорія доходи державного бюджету – це економічні відносини,які виникають у держави з юридичними і фізичними особами в процесі формування централізованого бюджетного фонду країни.
Доходи державного бюджету:Податкові надходження;Доходи від операцій з капіталом;
Неподаткові надходження;Трансферти.
Податкові надходження державного бюджету:платежі за використання природних ресурсів;внутрішні податки на товари та послуги;податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції;податки на доходи,прибуток,збільшення ринкової вартості.
Неподаткові надходження державного бюджету:Доходи від власності та підприємницької діяльності;Надходження від штрафів і фінансових санкцій;Інші неподаткові надходження;Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу.
Доходи від власності та підприємницької діяльності:надходження позабюджетних коштів бюджетних установ;надходження до бюджету % в користування тимчасово вільними бюджетними коштами;надходження дивідендів від суб’єктів підприємницької діяльності,створених за участю державних підприємств;надходження від приватизації;рентна плата.
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу:
Збори, що справляються державною автоінспекцією;Плата за пробіруванні та клеймування виробів і сплавів з дорогоцінних металів;Плата за надання послуг службою дозвільної системи органів внутрішніх справ;Плата за оренду цілісних майнових комплексів державних підприємств;Державне мито.
Надходження від штрафів і фінансових санкцій:суми,стягнені з осіб,що заподіяли школу підприємству;адміністративні штрафи;штрафи за порушення правил пожежної безпеки;збори,що стягнені комітетом з нагляду за охороною праці.
Інші неподаткові надходження:надходження сум простроченої кредиторської і депонентської заборгованості;доходи від продажу надлишкових озброєнь;плата за транзит нафти, газу, аміаку через територію України;надходження від перевищення розрахункового фонду оплати праці на фактичним;додаткові збори на оплату праці;інші джерела.
Доходи державного бюджету від операцій з капіталом:доходи від продажу основного капіталу;від продажу державних запасів товарів;від продажу нематеріальних активів та землі.
Трансферти
Зовнішні трансферти –кошти,одержані від інших держав або міжнародних організацій.
Внутрішні трансферти –кошти,одержані від інших органів державної влади.
Доходи державного бюджету
Доходи загального фонду –всі доходи бюджету,крім тих,що призначені для зарахування до спеціального фонду.
Доходи спеціального фонду –доходи бюджету,які мають цільове спрямування.
4. Зміст доходів місцевих бюджетів та їх класифікація
Доходи місцевих бюджетів -економічні відносини,які виникають у процесі формування фінансових ресурсів на регіональному рівні,призначених для реалізації ф-й та завдань місцевих органів влади.
Доходи місцевих бюджетів;формуються у процесі суспільного відтворення;
мобілізуються органами місцевої влади та управління;є фінансовою основою місцевого самоврядування.
Способи мобілізації доходів місцевих бюджетів:пряме вилучення частини доходів комунальних підприємств,установ,організацій;отримання доходів від послуг побічного
х-ру,що надаються комунальними підприємствами;перерозподіл доходів юридичних та фізичних осіб за допомогою податків,обов’язкових зборів та платежів;залучення муніципальних позик.
Доходи місцевих бюджетів
Згідно з бюджетною класифікацією: податкові надходження;неподаткові надходження;
доходи від операцій з капіталом;трансферти.
Відповідно до складових частин бюджету: доходи загального фонду;доходи спеціального фонду.
Основу самостійності місцевих бюджетів складають:Власні доходи –доходи,які формуються внаслідок дій і рішень,прийнятих місцевими органами самоврядування.
Закріплені доходи –доходи,які на довготривалій основі передаються до місцевих бюджетів у повному обсязі,або у визначеній,єдиній для всіх бюджетів частині.
Власні доходи місцевих бюджетів:місцеві податки на збори;доходи комунальних підприємств;комунальні платежі;комунальні кредити,місцеві позики;адміністративні штрафи та санкції.
Закріпленими доходами місцевих бюджетів є загальнодержавні податки, збори або доходи які традиційно формують дохідну частину місцевих бюджетів. До таких доходів в Україні належать податок на доходи фізичних осіб, державне мито, плата за ліцензії та торгові патенти тощо.
Доходи місцевих бюджетів
Доходи, що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертівзакріплені за місцевими бюджетами для забезпечення фінансування видатків,що обраховуються за фінансовими нормативами бюджетної забезпеченості.
Доходи, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертівповністю залишаються в розпорядженні відповідного бюджету та не враховуються у розрахунках обсягів дотацій вирівнювання або обсягів вилучення.
5. Доходи державних цільових фондів та джерела їх формування
Кошти бюджету є знеособленими і забезпечують реалізацію основних функцій держави та її органів на місцях. Однак у держави можуть бути певні потреби, що мають особливе значення і тому повинні мати відповідне гарантоване фінансове забезпечення. Саме це зумовлює створення державних цільових фондів та необхідність виділення (закріплення) конкретних джерел формування їх доходів.
Доходи державних цільових фондів-сукупність грошових коштів,що знаходяться в розпорядженні центральних та місцевих органів влади,спеціальних органів управління,формуються з цільових джерел та використовуються на фінансування відповідних видатків.
Як економічна категорія доходи державних цільових фондів –економічні відносини,які виникають у держави та місцевим самоврядуванням з юридичними та фізичними особами в процесі формування фондів цільового призначення.
Матеріальною основою відносин у сфері мобілізації доходів державних цільових фондів є національний дохід у процесі розподілу та перерозподілу якого вони формуються.
Формування доходів державних цільових фондів регламентуєтьсяфінансовим правом.
Джерела формування доходів державних цільових фондів:обов’язкові внески та відрахування юридичних та фізичних осіб;бюджетне фінансування;доходи від інвестування власних коштів;фінансові санкції;кредити,позики;добровільні внески,спонсорська допомога.
1. Зміст і принципи організації державних видатків
Державні видатки –сукупність фінансових відносин,що виникають на завершальному етапі розподільчого процесу у зв’язку з використанням грошових фондів держави.
За матеріальним змістом державні видатки – це сума коштів,що витрачаються державою в процесі здійснення її фінансової діяльності.
Об’єкти відносин у сфері державних видатків – грошові фонди,сформовані в процесі розподілу та перерозподілу частини вартості сукупного суспільного продукту та спрямовані на потреби суспільного розвитку.
Ознаки державних видатків
Своєрідністьполягає в тому, що державні видатки не закріплені за державними доходами.
Форма прояву -прямі витрати держави та державних підприємств, організацій, які здійснюються для розширення виробництва, утворення суспільних фондів споживання, задоволення інших потреб держави.
Рівень функціонуванняздійснюються як на макрорівні – з централізованих грошових фондів, так і на мікрорівні – з децентралізованих грошових фондів, які належать окремим підприємствам, установам державної форми власності.
Відображення -розподіл і використання ВВП та НД на накопичення й споживання.
Головне завдання державних видатків –забезпечення раціонального розміщення та ефективного використання державних коштів.
Державні видатки є одним з основних інструментів концентрації та централізації капіталу, збільшення нагромаджень у національній економіці,
що обумовлюється тим, що:механізм функціонування державних видатків сприяє розвитку внутрішнього та розширенню зовнішніх ринків збуту;за допомогою державних видатків держава втручається у сферу міжнародних валютних, фінансових, кредитних відносин та товарного обміну;вагоме місце в загальному обсязі капіталу, що експортується має державний капітал.
За рахунок державних видатків держава гарантує забезпечення своїм громадянам мінімум соціальних і матеріальних благ через такі механізми:Відновлення фінансового забезпечення на державному рівні мінімальних соціальних гарантій (мінімальної заробітної плати, пенсій за віком, стипендій тошо).Здійснення у зв’язку з ціновою лібералізацією превентивних соціальних заходів, адресного вибіркового надання соціальної допомоги та компенсаційних виплат.Захист купівельної спроможності малозабезпечених громадян через щомісячний перегляд середньодушового сукупного доходу, що дає право на допомогу, та цільової грошової допомоги відповідно до зміни індексу цін.
Організаційна будова державних витрат базується на дотриманні принципів:плановості державних видатків;цільового спрямування коштів;незворотності витрат;дотримання режиму економії;ефективності використання коштів;постійного контролю за використанням коштів.
Державним видаткам притаманні:
Кількісна характеристика-дозволяє визначити величину державних видатків.
Якісна характеристика – відображає економічну природу і суспільне призначення кожного виду державних видатків.
Фактори, що обумовлюють різноманітність державних видатків:природа та ф-ї держави;рівень соціально-економічного розвитку держави;адміністративно-територіальний поділ країни;розгалуженість зв’язків бюджету з галузями економіки;методи фінансування державних витрат.
2. Класифікація державних видатків
Система державних видатків –сукупність державних видатків,які тісно пов’язані між собою.
Система державних видатків призначена забезпечити раціональне розміщення та ефективне використання державних коштів. Вона характеризує державну політику фінансового забезпечення та соціально-економічного розвитку.