Финансово-правовое регулирование финансов организаций и предприятий
В сегодняшнее время ведущее место занимают финансы предприятий. Реформирование финансовых отношений обусловило и предопределило появление предпринимательской деятельности не только в частном, но и в государственном секторе экономики. Нынешняя экономика РФ в значительной степени основана на государственной и муниципальной формах собственности что предопределяет наличие большого количества муниципальных и государственных предприятий. Например, государственными или муниципальными являются основные предприятия полиграфии, связи, водопользования, природоохраны, атомной энергетики.
Главной целью государственных и муниципальных предприятий служат не только и не столько извлечение прибыли, сколько реализация государственных функций и задач, обеспечение публичных потребностей. Например, федеральное государственное унитарное предприятие Всероссийская государственная телевизионная и радиовещательная кампания создана для осуществления функции государственного производителя и распространителя теле- радиопрограмм.
Основной целью деятельности федерального унитарного предприятия «Центральный депозитарий» - центральный фонд хранения, обработки информации фондового рынка, является обеспечение прав инвесторов и акционеров на ценные бумаги.
Государство создает предприятия и в сфере своей монопольной деятельности. Исключительно казенные предприятия осуществляют эмиссию и хранение официальных денежных знаков, государственных ценных бумаг, предоставление услуг общедоступной электрической и почтовой связи, транспортировку нефти по магистральным нефтепроводам и т.д. Заказчиком, одновременно основным, а иногда и монопольным потребителем продукции выпускаемой казенными предприятиями является общество, в лице государства, поэтому производство данной продукции не должно ставиться в зависимость от самоокупаемости.
Особенность финансов предприятий и организаций заключается в сфере охватываемых отношений и выполняемых функциях. Финансы предприятий являются первичным, исходным элементом финансовой системы, поскольку функционируют в сфере материального производства и органически сочетают в себе все стадии воспроизводственного процесса. Такие как: производство, распределение, обмен и потребление. Данная категория является не только фундаментальной, но и системообразующей, поскольку охватывает важнейшую часть финансовых отношений и создает основные источники финансовых ресурсов страны: общественный продукт, национальное богатство и национальный доход. Характерной особенностью финансов предприятий является сфера деятельности на стадии первичного образования национального дохода и продолжения деятельности во вторичных распределительных и перераспределительных процессах. О децентрализованном характере финансов предприятий свидетельствует и тот факт, что согласно ст.214 ГК РФ финансовые ресурсы унитарных предприятий исключаются из состава государственной казны. От состояния финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий зависит степень удовлетворения тех публичных потребностей общества, которые гарантированы государством. Нужно также иметь в виду, что финансы государственных и муниципальных предприятий имеют важное значение для формирования системы неналоговых доходов бюджета и внебюджетных фондов. Кроме того финансы некоторых государственных и муниципальных предприятий могут использоваться их собственником в качестве временно свободных средств.
Так Московский Метрополитен в качестве временно свободных средств реализуя проездные билеты в короткие сроки. Мобилизует значительные денежные средства пассажиров, которые можно рассматривать как краткосрочные кредиты для Правительства Москвы.
По своей сущности финансы предприятий – экономическая категория, связанная с производством, отражающая закономерности развития экономики и входящая в состав экономического базиса, однако, публичный интерес относительной финансов государственных и муниципальных предприятий обуславливает необходимость государственного установления правил в этой сфере общественных отношений.
Финансы государственных и муниципальных предприятий – совокупность экономических отношений, возникающих в процессе производства, распределения, использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и направленных на формирование основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия в целях реализации функций и задач государства или муниципального образования. Отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности предприятия, опосредуются в денежной форме. Однако не все отношения, складывающиеся в процессе деятельности предприятий, являются финансовыми. Так не относятся к финансовым денежные отношения по оплате кредиторской
задолженности, по выплате заработной платы и т.д.
Сущность финансов заключается в их функциях:
Включение финансов предприятий в финансовую систему государства наделяет их распределительной и контрольной функциями. Распределительная функция позволяет формировать первоначальный капитал, обеспечивать оптимальное сочетание финансовых интересов предприятия и государства, получать денежную выручку и использовать ее на дальнейшее производство.
Контрольная функция обусловлена возможностью стоимостного учета затрат на производство и реализацию продукции, формирования доходов, денежных фондов предприятия и необходимостью их использования.
Лекция №11 10.11.09
В системе финансового права финансы государственных и муниципальных предприятий представляют комплексный институт, нормы которого находятся в различных финансово-правовых подотраслях и институтах. Например, отношения по налогообложению регулируются налоговым правом. Порядок предоставления бюджетных ссуд или кредитов, поступление прибыли унитарных предприятий в качестве доходного источника бюджета – бюджетным правом. Вопросы организации и проведения финансового контроля за деятельностью предприятий – институтом финансового контроля. Организация расчетов – институтом денежного обращения и т.д.
Кроме того существует ряд правоотношений с участием предприятий, регулируемых только институтом финансов предприятий. Это правовые основы планирования, использования финансовых ресурсов, порядок распределения прибыли, осуществление текущих и капитальных расходов и т.д.
Финансовые ресурсы государственного или муниципального предприятия – децентрализованная часть финансовых ресурсов государства, представляющая собой совокупность собственных денежных доходов и внешних поступлений, предназначенная для финансирования государственных заказов, программ, расширения производства и выполнения финансовых обязательств.
В зависимости от источников образования финансовые ресурсы предприятия можно подразделить на собственные и привлеченные.
Собственные финансовые ресурсы состоят из доходов, прибыли от основной и иной деятельности, выручки от реализации выбывшего имущества, амортизационных отчислений. Привлеченные источники финансовых ресурсов предприятия состоят из заемных средств, средств, поступающих в порядке перераспределения и бюджетных ассигнований.
Предприятия коммерческие.
Финансы предприятий – основной, ресурсовый, доходный, внутренний источник всех централизованных и децентрализованных фондов государства, что обуславливает их прямую связь с финансовой деятельностью государства. Специфика финансов предприятий заключается в их распределительном характере, ибо основная часть финансовых отношений предприятий возникает в результате распределения выручки от реализации продукции работ, услуг. Созданная в производстве стоимость после ее реализации подвергается распределению, прежде всего внутри самого предприятия.
Государство влияет на финансовые отношения предприятий, определяя единый порядок формирования ресурсов предприятия, организации фондов предприятия, учета хозяйственной деятельности и осуществляет финансовый контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в целом.
Материальным выражением финансов предприятия является его денежные фонды, а их совокупность составляет финансовые ресурсы предприятия, т.е. денежные доходы и накопления. Здесь также используются собственные и заемные средства.
Финансовые ресурсы предприятий являются их имуществом. Правовая регламентация денежной оценки имущества предприятий необходима для нормального развития финансовой системы государства в целом.
Согласно бухгалтерскому балансу имущество предприятия составляют внеоборотные, оборотные средства и финансовые активы в денежном выражении.
Внеоборотные средства – совокупность основных средств предприятия, нематериальных активов, вложений средств в незавершенное капитальное строительство, долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и уставный капитал других предприятий, иных внеоборотных активов. Наиболее значимой частью внеоборотных активов являются основные средства предприятия. Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.
По натурально-вещественному признаку основные средства подразделяются на здания, сооружения, оборудование, рабочие и силовые машины, транспортные средства, инструментарий и производственный инвентарь, их оценка в денежном выражении.
Стоимость объектов основных средств исчисляется посредством начисления амортизации.
Оборотные средства – совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. Оборотные средства включают производственные запасы, незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.
В зависимости от места в процессе кругооборота оборотные средства делятся на оборотные и производственные фонды и фонды-обращения.
В зависимости от источников формирования: на собственные и заемные.
В качестве оборотных средств предприятием используются устойчивые пассивы. Они приравниваются к собственным источникам доходов, но постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования хозяйственной деятельности, но в некоторых случаях ему не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся:
1. Переходящая задолженность по заработной плате;
2. Минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
3. Задолженность поставщика по неотфактурированным поставкам и акцептованным расчетным документам.
Существуют внутренние и внешние источники формирования финансовых ресурсов предприятия.
Внутренние источники – амортизационные отчисления, прибыль и выручка от реализации выбывшего имущества.
Внешние источники – кредиты банков, заемные средства других предприятий, кредиторская задолженность другим предприятиям, долевое участие средств бюджетов и внебюджетных фондов, прочие законно установленные возможности привлечения средств извне.
Особым внешним источником является рынок ценных бумаг.
В рыночной экономике предприятие любой формы собственности образуется для получения прибыли. Исключения: оборонная промышленность и предприятия, обеспечивающие нужды государства.
Практически прибыль является тем денежным ресурсом, откуда государство стабильно получает денежные средства в виде налога на прибыль организаций и предприятий. Поэтому государство заинтересовано в том, чтобы предприятия работали с большей прибылью. Увеличение объема прибыли зависит от многих факторов, в том числе это спрос и предложение на рынке, т.е. влияние конъюнктуры рынка, для которой очень большое значение имеет цена. В цене товара серьезную долю занимает себестоимость продукции. Для того чтобы получить большую прибыль не увеличивая цену товара, идущего потребителю, и не снижая качества товара предприятие всегда должно стремиться к снижению себестоимости. Это должно регулироваться нормами финансового права.
Лекция №12 от 17 ноября 2009г.
Для однозначного определения прибыли как важнейшего источника финансовых ресурсов предприятия и финансовой системы в целом должны действовать единые для всех предприятий нормы прибыли, налога на прибыль, и себестоимости. Наибольший удельный вес во всех расходах предприятия занимают затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг. Выраженные в денежной форме эти затраты составляют себестоимость. Себестоимость продукции, работ, услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, работ, услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств трудовых ресурсов а также других затрат на производство и реализацию.
Все затраты на производство и реализацию продукцию составляют полную себестоимость продукции.
Себестоимость продукции является важнейшим показателем работы предприятия. Он необходим для определения прибыли, рентабельности, объема реализуемой продукции и т.д.
Именно от затрат на себестоимость зависит цена товара. Списание затрат на себестоимость делает работу предприятий рентабельной. Анализ затрат на себестоимость дает возможность перейти на безотходное производство и получать большую прибыль не повышая цену товара. В процессе производства продукции создается стоимость, выраженная ценой реализуемого товара, которая принимает форму выручки от реализации продукции.
Выручкой называют денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу предприятия за отгруженную и проданную покупателю продукцию.
Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли или убытка от реализации продукции, работ, услуг, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму затрат по этим операциям. Валовая прибыль является объектом распределения. На основании объемов валовой прибыли устанавливаются размеры обязательных платежей предприятия в бюджеты и внебюджетные фонды.
На самом предприятии распределению подлежит только чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее же взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и внебюджетные фонды. Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия подразделяется на 2 части:
1. Увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления;
2. Характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопления, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие периоды для покрытия возможных убытков и финансирования различных затрат, т.е. из чистой прибыли могут формироваться специализированные фонды денежных средств. Это фонд накопления и фонд потребления.
Фонд накопления – средства, отчисляемые из чистой прибыли предприятия и направляемые на развитие производства.
Фонд потребления также создается за счет отчислений от чистой прибыли и направляется на выплату единовременных поощрений, материальной помощи, дивидендов (в акционерных обществах), на оплату дополнительных отпусков и иные цели.
Целевые внутрихозяйственные фонды.