Факторы, влияющие на корпоративную налоговую политику.
Рассматривая основные факторы, влияющие на корпоративную налоговую политику, направленную на минимизацию уровня налогообложения современное офф-шорное корпоративное налоговое планирование выделяет несколько наиболее из них существенных:
· различия в налоговой политике различных государств мира позволяют субъектам предпринимательства манипулировать с объемами прибыли, получаемой каждым подразделением компании (компанией в составе холдинга) в различных странах мира, то есть обеспечивать получение наибольшего объема прибыли в стране с наименьшим уровнем налогообложения этой прибыли;
· при разворачивании бизнеса необходимо обеспечить квалифицированный подход к проблеме выбора организационно-правовой формы будущей компании. Выбирать необходимо с учетом того, что зачастую для различных организационно-правовых форм собственности существуют различные режимы налогообложения;
· корпорация и ее собственники должны правильно выбрать место и способ извлечения доходов от бизнеса. Поскольку данные способы могут быть различны (например, заработная плата, дивиденды, выплаты за оказанные предприятию услуги) и они, соответственно, имеют разные режимы налогообложения, то следует выбирать ту форму получения дохода и то государство, которые позволяют получить наибольшие льготы и преимущества в сфере налогообложения.
Билет 6
Основные предпосылки налогового планирования.
Налоговое планирование с одной стороны - это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой - стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну.
Противодействие налогам, стремление не платить налоги или платить их в меньшем размере, существовало, существует и будет существовать до тех пор, пока будет государство, и налоги будут являться основным источником доходной части бюджета. Данное явление объективно и не зависит от государственного строя, формы правления, качества налоговых законов и общественной морали. Оно обусловлено основной функцией налогов - фискальной, а также экономико-правовым содержанием налога - легальным (на основании закона), принудительным и обязательным изъятием части собственности граждан и их объединений для государственных (публичных) нужд.
Налоговое же планирование, или налоговая оптимизация – как составная часть финансового менеджмента - направлены на минимизацию налоговых выплат при недопущении возникновения рисков для бизнеса или штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.
Разделяют три метода налогового планирования, или оптимизации налогового пресса: уклонение уплаты от налогов, избежание налогов и собственно налоговое планирование.
Уклонение - незаконный метод, избежание налогов – на грани законности.
Под налоговым планированием (в зарубежной терминологии - tax planning) - понимают легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности с учетом возможностей, предусмотренных законодательством и возможностей сознательно предусмотренных законодательством - налоговых льгот, и наличием различных ставок налогообложения, и существованием пробелов или неясностей в законодательстве не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.
Основными предпосылками такого налогового планирования являются следующие:
Первая переменная – различная налоговая политика в различных государствах и/или территориях. Таким образом, возникает возможность маневра по размещению получающего наибольшую прибыль субъекта в наиболее выгодном месте;
Вторая переменная – организационно-правовая форма бизнеса. Всего система корпоративного права предусматривает более десятка различных форм, и, поскольку, как правило, для различных форм существуют различные налоговые режимы, можно выбрать ту форму, которая дает в данном государстве наибольшие преимущества;
Третья переменная – форма извлечения дохода из бизнеса. Доход может быть получен в виде дивидендов, заработной платы, либо выплаты за оказанные услуги. Поскольку разные виды доходов облагаются различными доходами, то необходимо лишь юридически корректно перевести один вид налога в другой.
Основными принципами его являются:
- законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;
- экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;
- индивидуальный подход к разработке схемы деятельности и особенностям конкретной компании-налогоплательщика;
- комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.
Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям:
· Разумности
· Эффективности
· Соответствия требованиям закона
· Автономности
· Надежности
· Безвредности.
Эффективность- это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов. Соответствие требованиям закона - учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов. Автономность - схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации. Надежность - это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу. Наконец, безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.