Сущность и функции финансов. В научной и учебной литературе много внимания уделяется понятию «финансы» и как экономической категории
В научной и учебной литературе много внимания уделяется понятию «финансы» и как экономической категории, и как области научных исследований. При раскрытии сущности финансов как экономической категории авторы по-разному акцентируют свое внимание на ее исходную основу. Можно выделить три группы подходов. К первой группе мы условно относим тех авторов, которые сосредоточиваются на распределительном и перераспределительном характере финансовых отношений. К ним следует отнести прежде всего таких ученых, как Л. А. Дробозина, В. М. Родионова, Г. Б. Поляк, и др. Вторая группа авторов отдает приоритет воспроизводственной функции финансов — функции обеспечения воспроизводства как на уровне государства, так и на уровне хозяйствующих субъектов, домохозяйств. Автором воспроизводственной концепции финансов считается А. М. Александров. К- этой группе можно отнести работы А. И. Архипова, Д. А. Аллахвердя-на и др. Третья группа авторов рассматривает финансы через призму финансовых ресурсов, механизмов их генерирования и использования. этои группе авторов можно отнести работы зарубежных исследовате-
Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание
Глава 1. Введение в общую теорию финансов
лей, в частности Р. Паркера, Л. Гитмана, и ряда российских специалистов, в частности В. В. Ковалева.
На наш взгляд, указанные подходы не противоречат друг другу, а всего лишь отражают многоаспектность (многофункциональность) и сложность данной категории. Безусловно, воспроизводственная функция имманентно присуща финансам. Если эта функция не будет реализована, то прекратят свое существование как таковые и государства, и хозяйствующие субъекты, и домохозяйства в современном их толковании. Воспроизводственная функция вытекает из необходимости обеспечения и развития самих субъектов финансовых отношений. В качестве главной цели любого из субъектов финансовых отношений выступает обеспечение развития, что предполагает необходимость наличия у них финансовых ресурсов. Таким образом, механизм осуществления этой важнейшей функции финансов для любого субъекта связан с распределением и перераспределением вновь создаваемой стоимости. В свою очередь, воспроизводственная функция предполагает наличие инвестиционной составляющей, позволяющей достигать определенных целей функционирования государства, хозяйствующих субъектов, до-мохозяйств. Заметим, что распределение и перераспределение осуществляются не сами по себе, а с помощью соответствующих форм, методов, способов управления финансовыми ресурсами, которые формируют финансовый механизм.
Следует иметь в виду, что содержательное наполнение категории «финансы» видоизменяется в связи с изменением, усложнением внешних и внутренних условий функционирования субъектов финансовых отношений. Поэтому использование устаревших научных финансовых терминов превращается в консервативный элемент и не позволяет уловить суть происходящих изменений. Напротив, рассмотрение финансовой проблематики в контексте эволюции экономических отношений в обществе позволяет выстроить категориальный аппарат, адекватно описывающий состояние финансовых отношений с учетом реального состояния самого общества, которое, в свою очередь, оказывает целепо-лагающее обратное влияние на эти отношения и механизм их реализации.
Как историческая категория финансы имеют свои стадии возникновения и развития. Термин «финансы» имеет латинское происхождение. В английском языке он появился во второй половине XI в. Его увязывают со словом fine, означавшим денежную пеню, пошлину за привилегию. В XIII—XIV вв. выражения finatio, finance, а также financia pecuniaria имели широкое распространение и означали обязательную уплату денег [Pay, с. 1,2]. Другими словами, можно говорить о том, что изначально термин «финансы» связывался или отождествлялся с денежными платежами. В современной литературе финансы также зачастую трактуются исключительно через призму денежных отношений (связей), порождаемых или регламентируемых государством (см., на-
пример, [Финансы, 2007, с. 1, 2]). В связи с этим естественно встает вопрос о различиях между понятиями «деньги» и «финансы», «деньги» и «финансовые ресурсы».
Отметим прежде всего, что деньги в своих разнообразных формах появились в роли всеобщего эквивалента еще на заре человечества. Понятие же «финансы» связано с появлением государства, с необходимостью аккумулирования ресурсов для содержания войск, для поддержания общественного порядка, строительства дорог и т. п. В качестве источников этих ресурсов выступали контрибуции, различного рода подати, личные повинности и т. п. Данные источники также видоизменялись. Известный французский экономист XVI в. Ж. Воден (1530—1597) в своей работе «Шесть книг о республике» (1577) указывает и на такие источники ресурсов государя, как домены1, военная добыча, подарки дружественных государств, сборы с союзников, доходы от торговли, пошлины с вывоза и ввоза, дань с покоренных народов.
Финансовые ресурсы неправомерно отождествлять исключительно с денежными средствами. В противном случае неденежные средства, которые используются органами государственной власти, местного самоуправления, хозяйствующими субъектами, домохозяйствами для выполнения своих обязательств, либо финансирования определенных затрат, либо для выполнения органами власти расходных полномочий, либо для осуществления накоплений, финансовыми ресурсами якобы не являются. С этим вряд ли можно согласиться. Это касается ряда ценных бумаг, золотого запаса страны и других ценностей. В реальности ресурсы, которые могут быть использованы в качестве средства платежа (либо быстро трансформироваться в таковые), а также в качестве средства накопления, представляют собой финансовые ресурсы.
Неденежная природа финансов характерна для подавляющего числа исследователей финансовых отношений до начала XX столетия, в том числе и многих российских финансистов. Так, в конспекте лекций Ф. В. Мильгаузена, изданных в 1868 г., дается следующая трактовка финансов: «Финансами называются те вещественные ценности, которые выделяются из народного имущества и передаются в руки правительства для достижения общих государственных целей» [Мильгаузен, с. 3]. Нетрудно убедиться, что в данном случае понятие «финансы» отождествляется с ресурсами, вещественными ценностями. В то же время и в этот период можно встретить и несколько иные трактовки понятия «финансы», которые рассматривали их не как ресурсы и ценности, а как определенные общественные отношения. В частности, подобная трак-
«Домены — такие государственные имущества, которые имеют своим назначением приносить доход казне. К такого рода государственным имуществам должно отнести: 1) всякую землю, назначаемую для культуры; 2) леса; 3) вещные права на пользование частным имуществом; 4) всякого рода капиталы, принадлежащие правительству. На практике имеют значение по своей доходности первые две категории» [Янжул, с 59].
Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание
1. Введение в общую теорию финансов
товка финансов дается Д. Львовым: «Хозяйственная деятельность государства или правительства и называется государственным хозяйством, иначе финансами» [Львов, с. 2].
Подводя определенный итог, можно утверждать, что до начала XX в. под финансами большинство авторов понимали все средства, которые государство привлекало и которые находились в его распоряжении для достижения определенных целей, а общественное хозяйство рассматривалось как финансовое (см., например [Вреден, с. 38]).
Знание истории появления и трактовок понятия «финансы» важно для понимания логики развития и трансформации его (сущности) функций. Как историческая, объективная категория финансы изначально связаны с распределением и перераспределением экономических благ общества с целью развития и укрепления государства, а в роли оформителя конкретных финансовых отношений выступало государство. В то же время не все перераспределительные процессы создаваемых экономических благ в обществе можно отождествлять с финансовыми отношениями. В частности, акты купли-продажи товаров и услуг зачастую ведут к перераспределению экономических благ, но они не отражают суть финансовых отношений.
На наш взгляд, трактовка понятия «финансы» достаточно емко и компактно дана в работе российского министра финансов С. Витте (1892—1903). Он пишет: «... с конца ХУЛ века под словом финансы стали понимать всю совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. В смысле всей совокупности материальных средств, имеющихся в распоряжении государства — его доходов, расходов и долгов — понимается это слово и теперь. Таким образом, точнее науку о финансах можно определить как науку о способах наилучшего удовлетворения материальных потребностей государства» [Витте, с. 4].
Процесс перераспределения экономических благ также усовершенствовался с развитием общества, с развитием товарно-денежных отношений. Уже в XIX в. в механизме перераспределения преобладали стоимостные формы, хотя применялись также и натуральные налоги, личные повинности и др. Необходимо отметить, что натуральные формы перераспределения использовались и в XX в. Так, например, в 50—60-е гг. в Советском Союзе доходы от личного подсобного хозяйства имели натуральное обложение. Тот, кто содержал скот, птицу, имел плодово-ягодные насаждения, обязан был определенную часть произведенной продукции отдавать государству. В 90-е гг. XX в. в современной России нефтяные и нефтеперерабатывающие компании в качестве зачета в счет налоговых платежей поставляли горюче-смазочные материалы в период проведения весенне-посевных работ.
Как правило, использование натуральных форм перераспределения в системе финансовых отношений в XX в. носило исключительный характер и во многих случаях связано с чрезвычайными обстоятельства-
и feM не менее утверждение об исключительно денежном характере финансовых отношений вряд ли правомерно. Это касается и финансов организаций, и финансов домашних хозяйств. Здесь тоже имеют место натуральные формы взаимоотношений. Например, в системе финансовых отношений хозяйствующих субъектов важное место занимают вопросы формирования уставного капитала, который может, как известно, создаваться не только за счет денежных средств, но и за счет имущества учредителей, которые определяют его стоимостную оценку. Для финансовых отношений важнейшим существенным признаком является их регламентированный характер. Они всегда опосредованы либо правовыми актами, нормами, либо стандартами, инструкциями, рекомендациями.
В XX в. понятие «финансы», которое ранее ассоциировалось с государственным, муниципальным хозяйством, со способами, методами его формирования и использования, стало применяться и в отношении хозяйствующих субъектов. Цивилизованная форма распределительных отношений на этом уровне объективно требовала их регламентации. В противном случае существование самого института «крупный хозяйствующий субъект» становилось проблематичным. В особенности это относилось к корпоративным формам предпринимательства. Регламентация охватывала такие сферы, как отношения между собственниками капитала корпоративных формирований, между хозяйствующими субъектами и их наемным персоналом, в том числе высшими менеджерами, включая регламентацию выполнения денежных обязательств между хозяйствующими субъектами и пр.
Необходимо иметь в виду, что процесс создания экономических благ хозяйствующими субъектами многогранен. Свою причастность к нему обосновывают не только непосредственные участники (собственники капитала, наемный персонал), но и государство, которое создает общие условия обеспечения хозяйственной деятельности; партнеры по бизнесу, которые поставляют ресурсы, — все они заинтересованы в регламентации, в определении той доли экономических благ, которую они хотели бы получить. Очевидно, что степень «притязаний» всех участников, в том числе и опосредованных, на создаваемые экономические блага целесообразно регламентировать еще до начала самого процесса.
В середине 60-х гг. XX в. с появлением широкого слоя среднего класса внутри домашних хозяйств возникает необходимость регламентации процессов распределения и перераспределения создаваемых ими экономических благ. С ростом доходов домашних хозяйств эта необходимость усиливается. Формирование и использование финансовых ресурсов домашних хозяйств предполагают особые формы их мобилизации и методы распределения. Все это послужило основанием для появления и развития нового направления в области финансовых отношений, которое получило название финансы домашних хозяйств. Вторая Половина XX в. характеризуется значительным прогрессом в развитии
399999�
Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание
глава 1. Введение в общую теорию финансов
межгосударственных экономических отношений, созданием межгосударственных сообществ, в рамках которых решаются сложные вопросы преодоления негативных последствий интеграционных процессов, вопросы развития отдельных регионов, многие социальные проблемы.
Для решения вышеуказанных проблем требуются финансовые ресурсы, а это означает необходимость очередного витка в системе перераспределительных отношений создаваемых мировым сообществом экономических благ уже в рамках международных финансов. Очевидно, что форма и методы мобилизации ресурсов для решения этих проблем имеют свою специфику и требуют самостоятельного решения.
Процессы глобализации расширяют сферу финансовых отношений и обусловливают необходимость регламентации многих вопросов финансовых отношений не только между членами экономических сообществ, но и на мировых финансовых рынках. Финансовые кризисы конца XX — начала XXI вв. подтверждают важность регламентации взаимоотношений между различными субъектами мировых финансовых рынков. Другими словами, сфера международных финансов выходит за рамки финансовых взаимоотношений между государствами и распространяется на участников, «игроков» мировых финансовых рынков.
Говоря о регламентированном характере финансовых отношений, следует указать на то, что степень регламентации имеет существенные различия в системе публичных (т. е. государственных и местных) финансов в сравнении с финансами хозяйствующих субъектов (организаций); еще большие отличия имеют системы финансов домашних хозяйств и международные финансы. Наибольшая степень регламентации характерна для системы публичных финансов. Более того, эта регламентация во многих случаях носит принудительный характер (прежде всего в системе налоговых отношений). В меньшей степени в настоящее время регламентированы финансовые отношения на уровне домохозяйств.
Распределительные и перераспределительные отношения характеризуют сущностную основу финансовых отношений. Однако распределять или перераспределять можно только то, что уже создано или создается. Соответственно в системе финансовых отношений первостепенное значение приобретают вопросы мобилизации и рационального использования финансовых ресурсов в условиях их ограниченности. Способы и методы решения этой важнейшей задачи в системе государственных и межгосударственных финансов, финансов организаций, финансов домашних хозяйств имеют свои существенные особенности, что и предопределяет их самостоятельное изучение и исследование.
Итак, финансы представляют собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно не только экономической, но и исторической, и материальной, и нормативно-правовой категорией.
Финансы как экономическая категория — это наиболее общее понятие, отражающее устойчивые внутренние и внешние взаимосвязи меж-
ду субъектами и объектами финансовых отношений. Эти отношения Зргут трансформироваться и трансформируются в связи с изменением представлений о собственности и функциях государства, экономических субъектов, домашних хозяйств, публично-правовых союзов. В современных условиях финансыпредставляют собой регламентированную систему распределительных отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов публично-правовыми союзами, хозяйствующими субъектами и домохозяйствами, т. е. различными субъектами финансовых отношений для достижения ими определенных целей, решения тех или иных задач.
Как историческая категория финансы по мере развития общества не только опосредуют все большее количество субъектов своими отношениями, но и, что важно, эти отношения трансформируются в сторону изменения характера регламентации и использования все более широкого арсенала инструментов управления финансовыми ресурсами соответствующих субъектов. Как материальная категория финансы представляют собой определенную сумму ценностей, экономических благ, находящихся в распоряжении различных субъектов финансовых отношений. Как нормативно-правовая категория финансы представляют собой определенные установления, порождающие конкретные финансовые обязательства между юридическими, физическими лицами, органами государственной и местной власти в процессе формирования и использования ими финансовых ресурсов.
Социально-экономическая сущность финансов может быть раскрыта при ответе на два главных вопроса: 1) За счет кого или чего тот или иной хозяйствующий субъект, гражданин, орган государственной или местной власти формирует свои финансовые ресурсы? 2) Каким образом и в чьих интересах используются эти ресурсы?
В экономической литературе финансы рассматриваются и как сфера научных исследований. На протяжении последних двух столетий представление о финансах как о науке также претерпели определенные изменения. Это относится не только к сфере публичных финансов, но и к финансам организаций, финансам домашних хозяйств и международным финансам.
Характеризуя развитие мировой финансовой системы до XX в., профессор Санкт-Петербургского университета, известный экономист Л. В. Ходский (1854—1919) утверждал, что «современная теория финансов есть гораздо более результат работы XIX века, чем все предшествующие. Часть теории народного хозяйства о финансах превратилась в обширную отрасль экономической науки, в финансовую науку» [Ходский, 1913, с. 14, 15]. Взгляды ученых того времени на предмет финансовой науки различались. Так, например, академик И. И. Янжул (1846—1914) писал: «Финансовая наука есть учение об общественном хозяйстве, имеющее своею задачею изложение тех правил, которые Должны быть соблюдены при добывании материальных средств, по-
Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание
1. Введение в общую теорию финансов
требных для выполнения общественных целей» [Янжул, с. 10]. Таким образом, учение о государственных расходах он выводил за рамки предмета финансовой науки. Такой же позиции придерживался, по сути, и профессор В. А. Лебедев. Профессор И. X. Озеров (1869—1942), ученик Янжула, придерживался несколько иных взглядов на предмет финансовой науки. Он писал: «Финансовая наука изучает финансовое хозяйство, т. е. совокупность отношений, которые возникают на почве добывания союзами публичного характера материальных средств: она изучает те способы, посредством которых эти союзы добывают себе нужные средства, и как эти способы отражаются на других сторонах жизни, почему в одну эпоху преобладают одни способы, а в другую — другие». Таким образом, по его мнению, финансовая наука должна не только выявлять способы добывания публичными союзами необходимых им средств, но и изучать, как эти способы отражаются на различных аспектах общественной жизни, исследуя причины перехода от одних форм государственного хозяйства к другим. При этом Озеров считал, что финансовая наука является, с одной стороны, наукой экономической, а с другой — политико-правовой [Озеров, с. 15—17].
Определенный итог дискуссии о предмете и содержании финансовой науки того времени подвел А. И. Буковецкий (1881—1972): «Финансовая наука долгое время не имела твердо установленного содержания. Первоначально полагали, что в нее должно входить только учение о доходах публично-правовых союзов. Долго шел спор о государственных расходах. Пренебрежение государственными расходами привело к тому, что учение о расходах публично-правовых союзов в современной финансовой науке находится в зачаточном состоянии. Изучение же финансовой науки должно начинаться с учения о расходах публично-правовых союзов. Вторым отделом финансовой науки является учение об обыкновенных и чрезвычайных доходах. Учение о доходах — наиболее старый отдел финансового знания и наиболее разработанный отдел современной финансовой науки. Третьим отделом является учение о публичном (читай государственном) кредите, изучающее кредитные операции публично-правовых союзов. Четвертым отделом является учение о бюджете. Пятым отделом будет учение о финансовом контроле. Шестой отдел — учение о финансовом управлении. Седьмой — учение о местных финансах и восьмой — учение о союзных и федеральных финансах. Девятым отделом финансовой науки является учение о финансовом управлении или администрации» [Буковецкий, с. 50].
Указанные выше направления научных исследований в области публичных (государственных и местных) финансов актуальны и до настоящего времени. Безусловно, значимость, приоритетность отдельных направлений в разные периоды времени менялась. Наиболее острые дискуссии до настоящего времени ведутся вокруг вопросов, связанных с оценкой и возможностями влияния налогов и бюджета на развитие экономики. Особую актуальность эти вопросы приобрели в теории эко-
номики общественного сектора, где подходы к управлению государственными финансами во многом строятся на подходах и принципах управления корпоративными финансами, одного из современных направлений финансовой науки, получившей название «финансовый менеджмент».
Финансовый менеджмент как самостоятельное научное направление начал формироваться в 60-е гг. XX в. «Произошло это в основном путем естественного дополнения базовых разделов теории финансов аналитическими разделами бухгалтерского учета и некоторым понятийным аппаратом общей теории управления» [Ковалев, 2007(6), с. 67]. финансовому менеджменту предшествовала неоклассическая теория финансов, берущая свое начало в работах Г. Марковича, заложившего основы теории портфеля. Дальнейшее развитие неоклассической теории финансов связано с исследованиями: ценообразования на рынке ценных бумаг; в областях теории структуры капитала компаний; оценки стоимости источников финансирования бизнеса; стоимости самого бизнеса; другими современными направлениями работы на рынках капитала.
Говоря о финансовой науке в целом, следует выделить три области научных исследований. Это финансовая теория, финансовая философия (то, что относится к фундаментальным исследованиям) и финансовая технология (прикладные финансовые исследования).
В рамках финансовой теории исследуются причины и движущие силы развития финансовых процессов, формулируются наиболее общие закономерности их развития. Следует иметь в виду, что из-за комплексности финансовых феноменов не всегда можно получить теоретически содержательные результаты, достаточно полно совпадающие с эмпирически наблюдаемой практикой. При этом отдельные практические аспекты могут и не вписываться в выстраиваемые теоретические модели. В связи с этим результаты подобных исследований нередко необоснованно принижаются, не всегда своевременно публикуются, что не способствует престижности и заинтересованности в их развитии.
В рамках второго направления — финансовой философии — исследуются процессы на предмет их этического содержания и согласованности с принципами и нормами более высокого уровня. Здесь обосновываются ценностные ориентиры, цели финансовой деятельности, выявляются приоритеты среди множества таких целей, прогнозируются возможные побочные эффекты, связанные с достижением конкретных из них. К сожалению, исследованиям в данном направлении в настоящее время уделяется мало внимания. Отсутствие подобного рода исследований негативно отражается и на прикладных исследованиях.
В рамках прикладных исследований анализируются цели, инструменты осуществления финансовой деятельности, устанавливаются эмпирические правила и закономерности. Здесь вырабатываются, обосновываются конкретные механизмы достижения тех или иных целей, раз-
Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание
1 Введение в общую теорию финансов
рабатываются новые финансовые продукты, новые финансовые технологии управления финансами. Именно это направление исследований наиболее востребовано практикой и не случайно, что многие лауреаты Нобелевской премии по экономике являются специалистами данной области научных исследований.