Отже, загальна сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає утриманню податковим агентом з місячного доходу платника податку у вигляді заробітної плати 30 000 грн., становить
(1609,5 грн. + 3162,08 грн.) = 4771,58 грн.
Відповідно до пп. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу роботодавець платника податку зобов'язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, з урахуванням положень абзацу третього п. 167.1 ст. 167 цього Кодексу перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:
· за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
· під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених пп. 169.2.3 п. 169.2 цієї статті;
· під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
Згідно з пп. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а у разі недостатності суми такого доходу — за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.
Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов'язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.
Враховуючи викладене, перерахунок сум доходів, нарахованих платнику, проводиться роботодавцем для визначення правильності оподаткування і полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які вже було нараховано безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо).
Перелік використаних документів:
· Податковий кодекс — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
· Сімейний кодекс — Сімейний кодекс України від 10.01.2002 р. № 2947-III.
· Цивільний кодекс — Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV.
· Указ № 839 — Указ Президента України від 13.09.95 р. № 839/95 «Про інвестування майнових цінностей резидентами за межами України».
· Закон про ЄСВ — Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
· Закон № 2709 — Закон України від 23.06.2005 р. № 2709-IV «Про міжнародне приватне право».
· Закон № 4661 — Закон України від 24.04.2012 р. № 4661-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо впорядкування податкового декларування».
· Декрет про валютне регулювання — Декрет Кабінету Міністрів України від 19.02.93 р. № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю».
· Постанова № 226 — постанова Кабінету Міністрів України від 05.04.94 р. № 226 «Про поліпшення виховання, навчання, соціального захисту та матеріального забезпечення дітей-сиріт і дітей, позбавлених батьківського піклування».
· Положення № 229 — Положення про порядок видачі індивідуальних ліцензій на здійснення резидентами майнових інвестицій за межами України і Положення про порядок контролю та звітності щодо використання майнових цінностей, які інвестуються за межами України, затверджені постановою Kабінету Mіністрів України від 19.02.96 р. № 229.
· Інструкція № 122 — Інструкція про порядок видачі індивідуальних ліцензій на здійснення інвестицій за кордон, затверджена постановою Нацбанку України від 16.03.99 р. № 122.
Ситуаційні завдання для самостійного рішення
Чи має право на податкову соціальну пільгу одинока мати, якщо її дитині 19 років?