Предисловие

Необходимость управления налоговыми издержками хозяйствующего субъекта, вызванная особенностями развития процесса налогообложения в стране, обусловила появление самостоятельной отрасли финансового менеджмента – налогового менеджмента в организации (корпоративного налогового менеджмента). Налоговый менеджмент является частью финансового менеджмента, поскольку его цель – гармонизация построения финансовых отношений между государством и хозяйствующим субъектом и оптимизация управления финансовыми ресурсами на микроуровне.

Относительно непродолжительный период функционирования в нашей стране этой области знаний, а также специфика национального российского налогового законодательства и обусловленные этим сложности применения зарубежного опыта к отечественной экономике в области налогового менеджмента объясняют недостаточное количество научных разработок, а значит, и учебной литературы по данному кругу проблем, отсутствие единого подхода к этой функции внутрифирменного управления в имеющихся публикациях и окончательно не сложившийся понятийный аппарат.

Таким образом, возникает потребность в теоретических и практических знаниях по формированию налоговых издержек и управлению их величиной на основе совершенствования налоговой стратегии хозяйствующих субъектов. Это позволит оптимизировать уровень налоговой нагрузки, снизить налоговые риски, привлекать и использовать дополнительные собственные финансовые ресурсы для создания условий расширенного воспроизводства. Наряду с этим укрепление финансовой базы экономических субъектов за счет оптимизации уровня налоговых издержек создаст предпосылки роста источников налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны.

Предлагаемый учебник представляет собой развернутый учебный курс по дисциплине "Налоговый менеджмент в организации". Отметим, что этот учебник ориентирован на лиц, обучающихся в магистратуре по направлению "Налоги и налогообложение". Включенные в него темы охватывают практически весь диапазон курса организации налогового менеджмента в хозяйствующем субъекте. В учебнике реализован компетентностный подход к формированию знаний, умений, навыков будущих магистров, специализирующихся на изучении проблем налогообложения и разработке рекомендаций по дальнейшему развитию российской налоговой системы, и в первую очередь по достижению баланса интересов государства и конкретных налогоплательщиков.

Учебник включает семь взаимодополняющих друг друга тем (глав).

Первая глава "Налоговый менеджмент как функция управления финансами хозяйствующего субъекта: ОГЛАВЛЕНИЕ и связь с другими звеньями управления" знакомит с элементами налогового менеджмента организации; его методическими и понятийными основами; методами и способами осуществления; содержит основные проблемы данной отрасли финансового менеджмента.

Вторая глава "Организационный механизм функционирования корпоративного налогового менеджмента" представляет собой изложение основных задач и функций подразделений и должностных лиц организации, ответственных за обеспечение корпоративного налогового менеджмента. В ней дается характеристика организационных структур хозяйствующего субъекта, осуществляющих функции корпоративного налогового менеджмента, отражаются принципы построения взаимосвязи подразделений различных уровней управления, ответственных за принятие обоснованных решений в области корпоративного налогового менеджмента.

В третьей главе "Информационное обеспечение налогового менеджмента: понятие, состав, способы формирования" подробно рассмотрена роль информации в повышении эффективности принимаемых управленческих решений в корпоративном налоговом менеджменте. Особый акцент сделан на применение материалов судебной практики в качестве источника информации для принятия обоснованных управленческих решений в области налогообложения.

Четвертая глава "Документационное обеспечение налогового менеджмента" посвящена изучению видов плановых документов, используемых в корпоративном налоговом менеджменте, их общей характеристике. Рассматривается ОГЛАВЛЕНИЕ наиболее значимых документов, таких как учетная и договорная политика организации, алгоритм их разработки.

ОГЛАВЛЕНИЕ пятой главы "Планирование налоговых платежей в системе управления финансами предприятия" является ключевым в изучении данной дисциплины. Поэтому здесь представлено наибольшее количество вопросов, отражающих сущность и ОГЛАВЛЕНИЕ этапов налогового планирования, систему аналитических показателей и методов, используемых в налоговом планировании, алгоритм расчета плановых налоговых обязательств на год, понятие налогового бюджета и этапы его составления.

В шестой главе "Оценка эффективности принимаемых управленческих решений в области корпоративного налогового менеджмента" дается характеристика показателей, применяемых для оценки эффективности управленческих решений в области корпоративного налогового менеджмента; приводится методика расчета показателей и дана их интерпретация с учетом общеэкономического и финансового состояния хозяйствующего субъекта.

В седьмой главе "Зарубежный опыт корпоративного налогового менеджмента" особое внимание уделяется классификации зарубежных стран по уровню развития корпоративного налогового менеджмента и его взаимосвязи с общеэкономическим состоянием страны. Оценивается возможность применения зарубежного опыта корпоративного и государственного налогового менеджмента в Российской Федерации.

После каждой главы даются вопросы и задания для самоконтроля. Авторы предлагают задачи, которые помогут студентам сформировать практические навыки по управлению платежами. Завершается материал учебника приложениями, которые иллюстрируют исключительные особенности элементов корпоративного налогового менеджмента, таких как учетная политика для целей налогообложения, расчет налоговой нагрузки с применением различных методик и т.д.

Целями изучения дисциплины "Налоговый менеджмент в организации" являются формирование у магистров целостного представления сущности корпоративного налогового менеджмента; систематизация полученных ранее знаний, которые могут быть использованы при определении налоговых обязательств по конкретным налогам и их оценке в целях принятия обоснованных управленческих решений по оптимизации налоговых издержек хозяйствующих субъектов.

Задачи курса:

• осознание обучающимися роли и места налогового менеджмента в общей системе управления финансами хозяйствующего субъекта;

• освоение магистрами системы нормативно-правовых актов, регламентирующих функционирование налогового менеджмента в организациях, осуществляющих свою деятельность в России;

• выработка у магистров системного понимания организации процесса налогового менеджмента в конкретных условиях;

• формирование у обучающихся умения ориентироваться в постоянно развивающемся и изменяющемся механизме расчета налоговых обязательств хозяйствующих субъектов;

• формирование у обучающихся умения управлять процессом планирования и оптимизации налоговых издержек хозяйствующих субъектов;

• развитие навыков по умению анализировать действующее законодательство и профессионально применять его нормы к конкретным управленческим ситуациям;

• обучение способам оценки эффективности принимаемых управленческих решений и разработанных рекомендаций;

• обучение способам оценки налоговых рисков государства и налогоплательщиков;

• воспитание обучающихся в духе патриотизма, неукоснительного соблюдения Конституции Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регламентирующих построение экономических взаимоотношений между государством и конкретными налогоплательщиками.

Дисциплина "Налоговый менеджмент в организации" относится к специальным дисциплинам федерального компонента при подготовке магистров по программе "Налоги и налогообложение".

Освоение дисциплины "Налоговый менеджмент в организации" требует от обучающихся знания основ гражданского и налогового законодательства, умения выполнять профессиональные обязанности по расчету налоговой базы и налоговых платежей по различным видам налогов и сборов, умения анализировать и интерпретировать информацию о состоянии российской налоговой системы, профессионально применять нормы действующего законодательства к конкретным ситуациям; применять методики расчета налоговых обязательств хозяйствующих субъектов; оценивать налоговые риски; умения разрабатывать и применять рекомендации по предупреждению и предотвращению налоговых правонарушений у хозяйствующих субъектов.

В результате освоения дисциплины магистры должны:

знать

• понятие и предмет налогового менеджмента в организации;

• основные принципы и специфику налогового менеджмента в организации;

• принципиальные положения создания налогового менеджмента в организации;

• основные концепции построения экономических взаимоотношений между государственными налоговыми органами и конкретными хозяйствующими субъектами;

• особенности развития налогового менеджмента в организации за рубежом и в России;

• сущность и особенности процесса налогового менеджмента в зависимости от организационной структуры предприятия;

• методику расчета налоговых обязательств хозяйствующих субъектов;

• методы планирования и управления налоговыми издержками на корпоративном уровне;

• способы оценки эффективности различных моделей налогового менеджмента в организации;

• возможности применения способов уменьшения налоговых обязательств конкретной организации, основанных на нормах действующего законодательства;

уметь

• ориентироваться в действующем гражданском, налоговом и административном законодательстве;

• анализировать действующее законодательство и профессионально применять его нормы в конкретных ситуациях;

• определять налоговые обязательства хозяйствующего субъекта;

• рассчитывать возможные суммы налоговых платежей конкретной организации и ее обособленных подразделений;

• определять объективные и субъективные причины недостатков в организации налогового менеджмента на конкретном предприятии;

• проводить диагностику финансового состояния организации, контролировать своевременность исчисления и уплаты налоговых обязательств в бюджет;

• разрабатывать рекомендации по оптимизации налоговых платежей хозяйствующего субъекта;

• выявлять резервы снижения налоговых издержек хозяйствующего субъекта;

владеть

• навыками поиска и применения нормативных и других правовых актов, регулирующих экономические отношения в налоговой сфере;

• навыками установления взаимодействия различных подразделений хозяйствующего субъекта по проблемам налогового планирования;

• современными методиками расчета и анализа налоговых платежей на корпоративном уровне;

• навыками исследования оптимального уровня налоговой нагрузки, налоговых рисков, налоговых издержек конкретного предприятия;

• навыками разработки внутрихозяйственных регламентов, влияющих на формирование налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.