Правовой статус офшорных зон и компаний

Налоговое планирование - неотъемлемая часть деятельности любой компании. Это комплекс легальных мер по снижению налогового бремени и минимизации налоговых платежей. Практически в каждой стране существует вид деятельности или организационно-правовая форма, налоговый режим которых более предпочтителен. Тем самым создается основа для привлечения под такую юрисдикцию иностранных юридических лиц.

Страна, в которой налоговый режим является более льготным, может рассматриваться в качестве налогового убежища или налоговой гавани. Если на территории в пределах одной страны действует льготный порядок налогообложения, стимулирующий привлечение инвестиций в предпринимательскую деятельность, то возникает налоговый оазис. Льготный налоговый климат стимулирует создание офшорных компаний (off-shore - вне берега).

В настоящее время насчитывается более 100 государств (территорий) - офшорных центров: Австрия, Багамские острова, Каймановы острова, Израиль, Греция, Ливан, Франция, Дания, Оман, Швейцария, Швеция, Испания, Тайвань, Венесуэла и т.д. В Докладе Рабочей группы Форума финансовой стабильности (2000) указывается: любая юрисдикция может считаться "офшором" в той степени, в которой она отличается от иных юрисдикции - экономически более благоприятным режимом, низкими ставками корпоративного налога, либеральным регулированием, особыми условиями регистрации компаний, нормами о повышенной конфиденциальности.

Офшорная зона - это страна или территория, национальное законодательство которой предусматривает возможность упрощенной регистрации иностранных юридических лиц и предоставление им льготного режима налогообложения. Офшорные зоны создаются прежде всего с целью привлечения иностранных инвестиций и создания рабочих мест для собственного населения. Отличительная особенность офшорных зон - предоставление возможностей для налогового планирования. Офшорные операции представляют собой легальный инструмент планирования и минимизации налогообложения.

Классификация офшорных центров:

1. Офшорные юрисдикции - центры, которые предоставляют полное освобождение от налогов. Центры нулевого налогообложения, "налоговые гавани", "классические" офшоры, "Zero Tax Heavens" (Британские Виргинские острова, Белиз, Сейшельские острова).

2. Офшорные юрисдикции, которые предоставляют низкие налоговые ставки - низконалоговые или "льготные" юрисдикции, "Low Tax Heavens" (Джерси, Черногория, Монако).

3. "Особые" офшорные юрисдикции:

o офшорные юрисдикции, которые предоставляют специальные льготы для определенных видов деятельности;

o офшорные юрисдикции, которые предоставляют специальные льготы для холдинговых компаний;

o офшорные юрисдикции с налоговой системой на территориальном принципе.

Офшорные страны и зоны можно разделить на универсальные и специализированные. Универсальные предоставляют льготные условия налогообложения независимо от видов деятельности (Каймановы острова, Острова Кука). К специализированным можно отнести Швейцарию (инвестиционная и банковская деятельность), Монако (налоговое планирование для физических лиц), Нидерланды (инвестиционная деятельность).

Большинство офшоров принадлежит к англосаксонской (Common Law) правовой семье: Антигуа, Гибралтар, Гренада, Сингапур. К континентальным (Civil Law) юрисдикциям относятся Бельгия, Коста-Рика, Мадейра, Швейцария.

Основные признаки офшорной юрисдикции:

1) отсутствие налоговых платежей или их значительное сокращение;

2) нерезидентный статус регистрируемой компании и ее владельца;

3) отсутствие ограничений на вывоз и ввоз капиталов в офшорную зону;

4) возможность совершать финансовые операции в любой валюте;

5) возможность для офшорной компании иметь счета в любых местных и зарубежных банках;

6) конфиденциальность информации о личностях владельцев и акционеров офшорной компании;

7) льготы в отношении минимального уставного капитала, отсутствие требований к ведению бухгалтерского учета и прохождению аудиторских проверок.

Лидеры офшорной "индустрии" - Багамские острова (более 80 тыс. офшорных компаний - по одной на каждого четвертого жителя), Каймановы острова (40 тыс. - по одной компании на каждого жителя), Антильские острова (30 тыс. компаний). В Лихтенштейне доход от зарегистрированных 40 тыс. офшорных компаний составляет около 30% бюджетных поступлений (регистрационные и ежегодные платежи).

Благоприятные режимы налогообложения отдельных видов доходов предоставляют многие развитые страны: Великобритания, США, Франция, Япония. Офшорные зоны создаются в отдельных областях, штатах, городах: Нью-Брансуик (провинция Канады), штаты США - Вайоминг, Делавэр, Флорида; кантоны Нематель, Фрибург, Цуг (Швейцария), город Кампионе (Италия).

Лондон-Сити можно считать офшорным рынком евробондов, Бельгию - убежищем для корпоративных штаб-квартир; Австрию, Швейцарию и Люксембург - странами с льготной регламентацией банковской деятельности. В Люксембурге холдинговые и инвестиционные компании освобождаются от налогов на прибыль и имущество, существует система специальных налоговых льгот для компаний, занимающихся перестрахованием международных финансовых групп.

Офшоры в развитых странах имеют узкую функциональную направленность или территориальную локализацию. Сохраняются высокие налоги в отношении всех остальных видов предпринимательской деятельности, остальной части территории.