Практикум

Практическое задание

Познакомившись с ОГЛАВЛЕНИЕм кейса "Налогообложение физических лиц в США", разработайте комплекс предложений по совершенствованию системы налогообложения физических лиц в России в интересах совершенствования государственного антикризисного регулирования.

Налогообложение физических лиц в США

Налогоплательщики и виды налогов. В целом система налогообложения физических лиц в США на федеральном уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющие ярко выраженную социальную направленность.

Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в США, уплачивают следующие налоги:

• налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог;

• налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% – федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу;

• взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников);

• налог на недвижимость (1–2,5%).

В целом со своей заработной платы работник уплачивает от 17,65 до 42,65% за минусом вычетов.

Особенностью налогообложения физических лиц в США является то, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налоге доходов, полученных за пределами США, можно только, если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие – в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в США, но только с доходов, полученных ими в США.

В определении круга налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же – от статуса резидента или нерезидента, т.е. времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года. Еще одно отличие: в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц. К облагаемым доходам относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (свыше определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.

Ставка налога. Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие.

Уровень дохода супругов, совместно заполняющих декларацию, долл.	Уровень дохода для индивидуальных плательщиков, долл.	Ставки федерального налога, %
0-14 000	0-7000	10
14 000-56 800	7000-28 400	15
56 800-114 650	28 400-68 800	25
114 650-174 750	68 800-143 500	28
174 750-311 950	143 500-311 950	33
311 950 и выше	311 950 и выше	35

При уплате подоходного налога в США применяются вычеты:

• необлагаемый минимум, который зависит от возраста и семейного положения лица;

• подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами;

• деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.);

• расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% облагаемого дохода);

• пенсионные взносы в установленных пределах;

• проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома;

• взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования политическим партиям, не связанные с извлечением прибыли;

• расходы по уходу за детьми и престарелыми.