Отчетность страховых организаций

Страховые организации представляют отчетность в органы страхового надзора (Федеральную службу страхового надзора (ФССН) и территориальные инспекции страхового надзора), налоговые органы, органы статистики и другим пользователям в соответствии с требованиями, установленными общими и специальными законодательно-нормативными документами.

Порядок формирования и представления отчетности страховым организациям установлен приказом Минфина России от 11 мая 2010 г. № 41н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора".

Состав бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, приведен соответственно в табл. 10.8 и 10.9.

Таблица 10.9. Состав бухгалтерской отчетности (БО) страховой организации

Номер формы отчетности	Наименование формы	Страховые организации (кроме СМО)		СМО, осуществляющие ОМС И ДМС		СМО, осуществляющие только ОМС
Номер формы отчетности	Наименование формы	промежуточная БО	годовая БО	промежуточная БО	годовая БО	промежуточная БО	годовая БО
№ 1 - страховщик	Бухгалтерский баланс страховой организации	+	+	+	+	+	+
№ 2 - страховщик	Отчет о прибылях и убытках страховой организации	+	+	+	+	-	-
№ 2а - страховщик	Отчет о прибылях и убытках СМО по ОМС	-	-	+	+	+	+
№ 3 - страховщик	Отчет об изменении капитала страховой организации	-	+	-	+	-	+
№ 4- страхов- щик	Отчет о движении денежных средств страховой организации	-	+	-	+	-	-
№ 4а - страховщик	Отчет о движении денежных средств СМО по ОМС	-	-	-	+	-	+
№ 5 - страховщик	Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации	-	+	-	+	-	+
-	Пояснительная записка	-	+	-	+	-	+
-	Аудиторское заключение	-	+	-	+	-	+
-	Копия публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год	+ (вместе с промежуточной отчетностью за первое полугодие)	-	+ (вместе с промежуточной отчетностью за первое полугодие)	-	+ (вместе с промежуточной отчетностью за первое полугодие)	-

Таблица 10.10. Состав отчетности страховых организаций в порядке надзора

№ формы отчетности	Наименование формы	Страховые организации (кроме СМО)		СМО, осуществляющие ОМС И ДМС		СМО, осуществляющие только ОМС
№ формы отчетности	Наименование формы	промежуточная	годовая	промежуточная	годовая	промежуточная	годовая
№ 6 - страховщик	Отчет о платежеспособности	+	+	+	+	-	-
№ 7 - страховщик	Отчет о размещении страховых резервов	+	+	+	+
№ 7а - страховщик	Отчет о размещении страховых резевов по ОМС	-	-	+	+	+	+
№ 8 - страховщик	Отчет о страховых резевах по страхованию иному, чем страхование жизни	-	+	-	+	-	-
№ 9 - страховщик	Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий	-	+	-	+	-	-
№10- страховщик	Отчет об операциях перестрахования	-	+	-	+	-	-
№11 - страховщик	Информация по операционному сегменту	-	+	-	+	-	-
№12- страховщик	Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации	-	+	-	+	-	+
№13- страховщик	Информация о филиалах и представительствах страховой организации	-	+	-	+	-	+
№14- страховщик	Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации	+	+	+	+	-	-
-	Пояснительная записка	-	+	-	+	-	+

Специфика страховой деятельности находит свое отражение в структуре и перечне статей бухгалтерского баланса. Баланс состоит из следующих разделов:

1. Активы.

2. Капитал и резервы.

3. Страховые резервы.

4. Обязательства.

Структура баланса страховой организации в разрезе статей, характерных только для страховых организаций, может быть представлена в следующем виде (табл. 10.11).

Таблица 10.11. Структура баланса страховой организации в разрезе специфических статей для страховой деятельности

АКТИВ

ПАССИВ

Раздел 1. Активы

Депо премий у перестрахователей (стр. 150)

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни (стр. 160), в том числе:

- в математическом резерве (стр. 161);

- в резерве выплат по заявленным, по неурегулированным страховым случаям (стр. 162)

- в иных резервах (стр. 163)

Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (стр. 165), в том числе:

- в резерве незаработанной премии (стр. 166);

- в резервах убытков (стр. 167)

Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования (стр. 170),

в том числе:

- страхователи (стр. 171);

- страховые агенты (стр. 172);

- прочие дебиторы (стр. 175)

Дебиторская задолженность по операциям перестрахования (стр. 180)

Дебиторская задолженность страховщиков по прямому возмещению убытков (стр. 185)

Раздел III. Страховые резервы

Резервы по страхованию жизни (стр. 510), в том числе:

математический резерв (стр. 511);

резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям (стр. 512);

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) (стр. 515);

иные страховые резервы (стр. 515) Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни (стр. 520)

в том числе:

резерв незаработанной премии (стр. 521);

резервы убытков (стр. 522);

иные страховые резервы (стр. 523) Резервы по ОМС (стр. 550)

Раздел IV. Обязательства

Задолженность по депо премий перед перестраховщиками (стр. 610)

Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования (стр. 630), в том числе:

задолженность перед страхователями (стр. 631);

задолженность перед страховыми агентами (стр. 632);

задолженность перед потерпевшими по прямому возмещению убытков (стр. 634);

прочие кредиторы

Кредиторская задолженность по операциям перестрахования (стр. 640)

Прочая кредиторская задолженность (стр. 650), в том числе:

- задолженность перед страховщиками по прямому возмещению убытков (стр. 654)

Фонд (резерв) предупредительных мероприятий (стр. 675)

Депо премий у перестрахователей - депонированные перестрахователями премии в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

В данной статье отражены страховые премии по договорам, принятым в перестрахование страховщиком, выступающим в роли перестраховщика. Перестраховочные премии временно задержаны перестрахователем и поэтому перестраховщиком рассматриваются как вид актива.

Группа статей (стр. 160-163 и 165-167) отражают доли перестраховщиков в страховых резервах соответственно по страхованию жизни и по страхованию иному, чем страхование жизни. Данные статьи есть в балансе только страховщика-перестрахователя (цедента) и является частью страхового резерва перестраховщика, которая отвечает размеру риска, принятого им от перестрахователя. Для перестрахователя резервы перестраховщика являются видом актива. Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщика в страховых резервах определяется по каждому договору в соответствии с условиями договора перестрахования.

Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования - задолженность страхователей, страховых агентов, брокеров, состраховщиков по страховым премиям.

Дебиторская задолженность по операциям перестрахования - задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность за перестраховщиками по сумме вознаграждения и тантьему, а также по доле в убытках. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность за перестрахователями по сумме страховых премий и процентов на депо премий.

По статье "Дебиторская задолженность страховщиков по прямому возмещению убытков" отражается дебиторская задолженность, возникшая в результате расчетов по прямому возмещению убытков, осуществляемому в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Страховые резервы (стр. 510-515, 520-523) есть в балансе страховой организации и перестраховщика, отражают обязательства по страховым выплатам. В бухгалтерском учете страховые резервы формируются на отчетную дату, т.е. при составлении бухгалтерской отчетности. Порядок и условия их формирования определяются в соответствии с приказом № 32н и приказом № 51н и закрепляются в Положении о формировании страховых резервов.

Задолженность по депо премий перед перестраховщиками - задолженность по депо премий перед перестраховщиками в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования - задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами, состраховщиками по расчетам, связанным с заключением договоров страхования, сострахования. Например, кредиторская задолженность может включать сумму начисленного, но не оплаченного вознаграждения агенту, сумму премии, подлежащей перечислению состраховщику, и пр.

Кредиторская задолженность по операциям перестрахования - задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. Данный показатель включает:

- для страховой организации, выступающей перестрахователем, - задолженность перед перестраховщиками по сумме страховых премий и процентов по депо премий;

- для страховой организации, выступающей перестраховщиком, - задолженность перед перестрахователями по сумме вознаграждения и тантьеме, в также по доле в убытках.

Резервы предупредительных мероприятий представляет собой остаток РПМ, образованных в соответствии с законодательством.