Лекция 12. Основы правового обеспечения судебноэкономической экспертизы

В результате освоения материалов данной главы студент должен:

знать

• понятие, предмет, объекты экономической экспертизы;

• понятие, признаки судебно-экономической экспертизы;

• виды судебно-экономических экспертиз;

• предмет, объект, задачи, методы судебной финансово-экономической экспертизы;

• предмет, объект, задачи, методы судебно-бухгалтерской экспертизы;

• предмет, объект, задачи, методы судебно-товароведческой экспертизы;

• требования, предъявляемые к эксперту-экономисту;

• систему органов, осуществляющих судебно-экономическую экспертизу;

• структуру заключения эксперта-экономиста;

уметь

• характеризовать виды судебно-экономических экспертиз;

• выявлять отличительные признаки между судебной и несудебной экономическими экспертизами;

• рассматривать экспертную методику;

• анализировать рабочую документацию экспертизы;

• характеризовать правовой статус эксперта-экономиста;

• рассматривать полномочия органов, осуществляющих судебно-экономическую экспертизу;

владеть

• навыками оперирования основными понятиями в области экспертной деятельности;

• знаниями в области правовых основ экономических экспертиз.

Ключевые термины: "заключение эксперта"; "судебно-бухгалтерская экспертиза"; "экономическая экспертиза"; "эксперт"; "экспертиза"; "экспертная методика".

Судебно-экономическая экспертиза (будучи одним из методов публичного контроля) представляет собой процедуру, проводимую в строгом соответствии с действующим процессуальным законодательством. В настоящее время в связи с судебной реформой, проводимой в России, процессуальное законодательство находится в состоянии преобразования.

Вместе с тем при осуществлении судебно-экономической экспертизы лицо, на которое возложена обязанность по даче экспертного заключения, должно обладать глубокими знаниями в области правового обеспечения исследуемого сегмента экономической деятельности – финансов (бюджетное законодательство), кредита и банковской деятельности (банковское законодательство), налогообложения (налоговое законодательство) и, обязательно, правового обеспечения бухгалтерского учета. При проведении экономической экспертизы экспертам рекомендуется придерживаться правил, установленных стандартами аудиторской деятельности.

Такой подход объясняется тем, что именно с помощью проверки соответствия хозяйственных операций, отраженных с помощью учетных процедур, действующему законодательству можно обнаружить и грамотно квалифицировать деликты в любых сегментах экономической деятельности (финансах, банковской сфере, налогообложении и т.д.).

Правовые основы экономических экспертиз

Экспертиза – это исследование какого-либо вопроса, требующего специальиых знаний, с представлением мотивированного заключения. Ретроспективно термин "экспертиза" происходит от лат. expertus, что означает "опытный, сведущий". Таким образом, под понятием "экспертиза" в широком смысле слова, имеют в виду любое исследование, проводимое сведущим лицом для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, профессиональных, опытных) познаний.

Экономические экспертизы – один из классов экспертиз в их классификации, по характеру применяемых в экспертном исследовании специальных знаний в области экономики и финансов. Экономическая экспертиза исследует и устанавливает фактические данные о финансово-хозяйственной деятельности исследуемых лиц посредством разрешения вопросов, касающихся выполнения договорных обязательств, распределения прибыли, операций с ценными бумагами, инвестиций и других сделок и хозяйственных операций.

Предмет экономической экспертизы заключается в специализированном исследовании экспертом-экономистом хозяйственных документов и других представленных на экспертизу объектов исследования с целью установления выводным путем фактических данных о совершении хозяйственных операций, об организации контроля, нарушении правил учета и отчетности и других норм, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность хозяйствующих субъектов.

Объекты исследования экономической экспертизы могут быть вещественными (ценные бумаги, патенты, лицензии, другие нематериальные активы и прочее имущество) и документальными (документы бухгалтерского учета, бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, налоговые расчеты (декларации) и другие документы). Объекты экономической экспертизы сходны с объектами бухгалтерской экспертизы, но с той разницей, что последними являются материалы, использование которых связано исключительно с исследованием бухгалтерских регистров и документов.

В настоящее время применение специальных знаний в форме экономической экспертизы находит свое отражение не только в рамках судебного процесса, но и в иных сферах человеческой деятельности (несудебные экономические экспертизы).

Так, например, экспертная деятельность в области финансов уже давно применяется в ЖКХ. Примером цели и задач проведения данной экспертизы является:

– установление достоверности предоставляемой хозяйствующим субъектам в регулирующие органы финансово-экономической информации;

– выявление неэффективных и необоснованных затрат, включаемых в расчеты тарифов и внутренних резервов организации с целью повышения эффективности производства;

– определение путей снижения производственной себестоимости по регулируемой деятельности.

Предметом анализа в рамках указанной экспертизы являются жилищно- коммунальные услуги, к числу которых относятся: ОГЛАВЛЕНИЕ и ремонт жилищного фонда, включая капитальный ремонт; обслуживание лифтового хозяйства; водоснабжение; передача и производство тепловой энергии; вывоз и переработка твердых и жидких бытовых отходов и т.д.

Можно привести еще ряд показательных примеров несудебных экономических экспертиз:

– проведение финансово-экономической экспертизы проектов федеральных законов, международных договоров и иных нормативных правовых актов в рамках определенной компетенции исполнительных органов власти;

– проведение финансово-экономической экспертизы заявок на привлечение средств займов, грантов и гарантий международных финансовых организаций, в том числе экспертизы частных проектов международных финансовых организаций (без привлечения суверенных гарантий) в рамках компетенции Департамента международных финансовых отношений, государственного долга и государственных финансовых активов Минфина России;

– проведение финансово-экономических экспертиз проектов целевых программ, например, г. Москвы и т.д.

В настоящее время большой интерес вызывает широко применяемая на практике экспертиза перспективности инвестиционных проектов, в результате которой экспертно оценивается возможность получения максимально возможного чистого дохода в минимально возможные сроки с одновременным возвратом (погашением) всех инвестированных в проект средств и, в первую очередь, заемных (в любой форме). При рассмотрении инвестиционных проектов проводится анализ их финансово-экономических показателей, приведенных в предварительных инвестиционных предложениях или в бизнес-плане, с целью определения его перспективности.

Не менее значимым современным методом применения несудебных специальных экономических знаний является проверка активов на экономическую и юридическую чистоту (англ. due diligence). Так называемый "инвестиционный аудит" являет собой комплексную экономико-юридическую экспертизу, оценивающую риски в рамках приобретения работающего бизнеса или его части, которые проявляются, как правило, в ошибках прежнего руководства. Точное и исчерпывающее экспертное заключение на предмет соблюдения законодательства организацией при осуществлении хозяйственной деятельности, подготовленное с применением международных стандартов, позволяет принять правильное решение и исключить возможность выявления коммерческих рисков после совершения сделки и максимально возможным образом взвесить цену сделки в совокупности с существом выявленных рисков.

Если проводить грань между судебной и несудебной экономическими экспертизами, то следует отметить, что основное отличие состоит в четком соблюдении специального порядка назначения и производства судебной экспертизы, а также использовании полученных при этом результатов, которые предусмотрены процессуальным законодательством. В законе специально определены основания и условия назначения судебной экспертизы, порядок ее проведения. В законе устанавливаются принципы оценки и использования заключения эксперта как доказательства по судебному делу; четко определены права и обязанности участников конституционного, уголовного, гражданского, арбитражного, налогового и административного процесса при проведении судебных экспертиз. Судебная экспертиза является сложным следственным действием и единственным, в котором подготовительный и заключительный этапы осуществляют работники правоохранительных органов, а этап исследования – эксперт.

Законодатель в ст. 9 Федерального закона "О государственной судебноэкспертной деятельности" определил судебную экспертизу как процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

Таким образом, судебная экспертиза является самостоятельной процессуальной формой получения новых и уточнения (проверки) имеющихся вещественных доказательств в уголовном, гражданском и арбитражном процессе. Это одна из разновидностей судебной экспертизы, представляющая собой процессуальную форму применения специальных знаний в области экономики и финансов в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве.

Назовем основные признаки (черты) судебно-экономической экспертизы.