Основные характеристики федерального бюджета

После изучения материалов данного параграфа вы сможете:

■ охарактеризовать роль федерального бюджета в реализации бюджетной политики государства;

■ провести анализ структуры и динамики доходов и расходов федерального бюджета за 2006-2008 гг.;

■ перечислить и аргументировать особенности федерального бюджета на 2009 г.;

■ назвать и объяснить основные мероприятия Программы антикризисных мер Правительства РФ.

Федеральный бюджет является центральным звеном бюджетной системы РФ, так как через него перераспределяется существенная часть финансовых ресурсов государства. Определяющее значение для реализации задач бюджетной политики имеют параметры федерального бюджета, включающие объем доходов и расходов, их структуру, дефицит (профицит) бюджета, долю этих показателей в ВВП (табл. 10.3.1).

Таблица 10.3.1. Основные характеристики федерального бюджета, % ВВП

Показатель	2006	2007	2008
Доходы	23,3	23,5	22,3
Расходы	15,9	18,1	18,2
Профицит	7,4	5,4	4,1

Доходы федерального бюджета РФ в 2008 г. составили 22,3% ВВП. Доля расходов в ВВП ежегодно увеличивается и по итогам 2008 г. составила 18,2%. Федеральный бюджет ежегодно исполнялся с уменьшающимся, но достаточно значительным профицитом, который по итогам 2008 г. составил 4,1% ВВП.

В соответствии с БК РФ доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Виды доходов: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

■ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

■ доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

■ доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

■ средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

■ средства самообложения граждан;

■ иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

■ дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

■ субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

■ субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

■ иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

■ безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Рассмотрим динамику и структуру доходов федерального бюджета за 2006-2008 гг. в соответствии с бюджетной классификацией доходов (табл. 10.3.2).

Таблица 10.3.2. Доходы федерального бюджета за 2006-2008 гг.

Показатель	2006		2007		2008		2008 к 2006, %
	млрд руб.	в % к итогу	млрд руб.	в % к итогу	млрд руб.	в % к итогу
Доходы бюджета - всего	6276,3	100	7779,1	100	9274,1	100	147,8
Налоговые и неналоговые доходы	6241,3	99,44	7547,5	97,02	9272,8	99,99	148,6
Налог на прибыль организаций	509,9	8,12	641,3	8,24	761,1	8,21	149,3
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет	315,8	5,03	405,0	5,21	506,8	5,46	160,5
Налог на добавленную стоимость	1510,9	24,07	2261,5	29,07	2132,2	22,99	141,1
Акцизы	110,5	1,76	135,0	1,74	160,5	1,73	145,3
Налог на добычу полезных ископаемых	1094,3	17,44	1122,9	14,43	1604,7	17,30	146,6
Таможенные пошлины	2237,4	35,65	2322,9	29,86	3484,9	37,58	155,8
Иные налоговые и неналоговые доходы	462,5	7,37	658,9	8,47	622,6	6,71	134,6
Безвозмездные поступления	34,9	0,56	231,1	2,97	1,3	0,01	3,7
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	0,08	0,001	0,5	0,01	0,02	0,0002	22,2

Доходы федерального бюджета за 2008 г. составили 9274,1 млрд руб., т.е. по сравнению с 2006 г. - 147,8%. Практически полностью они формировались за счет налоговых и неналоговых доходов (по итогам 2008 г. - 99,99%).

Самым весомым доходным источником федерального бюджета являются таможенные пошлины, которые поступили за 2008 г. в сумме 3484,9 млрд руб. (37,58% в структуре доходов) и увеличились по сравнению с 2006 г. на 55,8%. Такой высокий рост был обусловлен, в первую очередь, благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой по товарам, экспортируемым РФ. Например, максимальная таможенная пошлина на нефть сырую, действовавшая с 1 августа 2008 г., достигала 495,9 долл. за тонну. Падение цен на нефть привело к поэтапному снижению ставки таможенной пошлины, и на 1 марта 2009 г. она равнялась 115,3 долл. за тонну. Вслед за ростом мировой цены на нефть марки "Юралс" Правительство РФ в 2009 г. увеличивало таможенную пошлину, которая на 1 ноября 2009 г. составила 231,2 долл. за тонну.

Существенный удельный вес в структуре доходов бюджетной системы занимает НДС, поступления которого по итогам 2008 г. составили 2132,2 млрд руб. (22,99%) и увеличились по сравнению с 2006 г. на 41,1%.

Налог на добычу полезных ископаемых, который зачисляется в федеральный бюджет, составил в 2008 г. 1604,7 млрд руб. (17,30%). Темпы роста поступлений данного налога были практически сопоставимы с темпами роста доходов федерального бюджета за 2006-2008 гг. - 46,6%.

Денежные средства, зачисляемые в федеральный бюджет по группам доходов "Безвозмездные поступления" и "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", имеют незначительный удельный вес в структуре доходов.

Одним из важнейших элементов бюджетной политики государства является политика в области расходов. Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Инструментом учета расходных обязательств являются реестры расходных обязательств, которые в соответствии с БК РФ должны вести органы государственной власти и органы местного самоуправления. Под реестром расходных обязательств понимается используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) законов и иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования:

■ на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

■ социальное обеспечение населения;

■ предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

■ предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

■ предоставление межбюджетных трансфертов;

■ предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

■ обслуживание государственного (муниципального) долга;

■ исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Основными из них являются бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг и на социальное обеспечение населения.

Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг включают ассигнования на ОГЛАВЛЕНИЕ бюджетных учреждений, предоставление субсидий автономным учреждениям и некоммерческим организациям, не являющимися бюджетными учреждениями, оплату государственных (муниципальных) контрактов на оказание государственных (муниципальных) услуг, осуществление бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности и т.д.

Все они характеризуются возмездностью предоставления бюджетных средств (т.е. выполнением юридическими или физическими лицами определенной, оплачиваемой бюджетом деятельности), должны планироваться исходя из выполнения государственных (муниципальных) заданий и отражаться в смете бюджетных учреждений. Поскольку действующим законодательством (законами, положениями об органах исполнительной власти и т.д.) не определен объем расходов на выполнение этих функций, закон (решение) о бюджете устанавливает предельные объемы (лимиты) для принятия и исполнения соответствующих расходных обязательств.

В отличие от них бюджетные ассигнования на исполнение публичных обязательств устанавливаются непосредственно законом и подлежат исполнению в силу закона, без предварительного введения законом (решением) о бюджете лимитов на их принятие. Эти ассигнования не носят возмездного характера, ориентированы на достижение общих социальных целей и потому не требуют планирования непосредственных результатов их использования. Публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации).

Исходя из вышеизложенного, рассмотрим динамику и структуру расходов федерального бюджета за 2006-2008 гг. в разрезе разделов бюджетной классификации расходов (табл. 10.3.3).

Таблица 10.3.3. Расходы федерального бюджета за 2006-2008 гг.

Показатель	2006		2007		2008		2008 к 2006, %
	млрд руб.	в % к итогу	млрд руб.	в % к итогу	млрд руб.	в % к итогу
Расходы бюджета - всего	4281,3	100	5983,0	100	7566,6	100	176,7
Общегосударственные вопросы	529,7	12,4	812,1	13,6	835,2	11,0	157,7
Национальная оборона	681,8	15,9	831,9	13,9	1040,8	13,8	152,7
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	550,2	12,9	667,0	11,1	835,6	11,0	151,9
Национальная экономика	345,0	8,1	692,6	11,6	1025,0	13,5	297,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	52,7	1,2	294,9	4,9	129,5	1,7	245,7
Охрана окружающей среды	6,6	0,2	8,2	0,1	10,2	0,1	153,2
Образование	212,4	5,0	294,6	4,9	355,0	4,7	167,2
Культура, кинематография и средства массовой информации	55,2	1,3	71,0	1,2	88,9	1,2	160,9
Здравоохранение и спорт	147,5	3,4	196,5	3,3	278,2	3,7	188,6
Социальная политика	201,2	4,7	214,0	3,6	293,6	3,9	145,9
Межбюджетные трансферты	1498,9	35,0	1900,1	31,8	2674,6	35,3	178,4

Расходы федерального бюджета по итогам 2008 г. составили 7566,6 млрд руб. и увеличились по сравнению с 2006 г. на 76,7%.

Наибольший удельный вес в структуре расходов занимают межбюджетные трансферты - 2674,6 млрд руб. (35,3%). Это обусловлено несколькими факторами. Во-первых, государство проводит политику централизации определенных денежных средств в федеральном бюджете с последующим их предоставлением бюджетам субъектов РФ в форме межбюджетных трансфертов для решения приоритетных, в основном социальных, задач. Во-вторых, существующей системой формирования государственных внебюджетных фондов, в которые в 2008 г. было направлено из федерального бюджета 1580,0 млрд руб. (59,1% от всей суммы межбюджетных трансфертов). Основная часть этих средств поступила в Пенсионный фонд РФ.

Федеральные органы государственной власти значительную часть средств федерального бюджета направляют на финансирование национальной обороны. В 2008 г. расходы на национальную оборону превысили 1040,8 гард руб. (13,8%), причем наибольшая часть денежных средств была предоставлена на ОГЛАВЛЕНИЕ вооруженных сил РФ.

Ежегодно возрастает финансирование из федерального бюджета национальной экономики. На эти цели в 2008 г. было направлено 1025,0 млрд руб., что составило 13,5% расходов (в 2006 г. - 8,1%). Государство достаточно активно поддерживает различные отрасли экономики, в частности, сельское хозяйство, дорожное строительство. Но наиболее существенная доля расходов по этому разделу была направлена на осуществление федеральных целевых программ, например: "Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Забайкалья на период до 2013 года"; "Развитие атомного энергопромышленного комплекса России на 2007-2010 годы и на перспективу до 2015 года"; "Модернизация транспортной системы России (2002-2010 годы)"; "Развитие атомного энергопромышленного комплекса России на 2007-2010 годы и на перспективу до 2015 года" и др., а также на взносы РФ в уставные капиталы компаний.

По разделам "Общегосударственные вопросы" и "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность" за 2008 г. расходы составили сопоставимую величину - более 835,2 млрд руб. (11,0%). Причем по обоим разделам их доля в структуре расходов федерального бюджета снизилась за период 2006-2008 гг.

Важное место в бюджетной политике РФ занимает реализация приоритетных национальных проектов: "Образование"; "Здоровье"; "Доступное и комфортное жилье - гражданам России"; "Развитие АПК" (в настоящее время принята "Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008-2012 годы"). На их финансирование государство выделяет достаточно существенные денежные средства.

Как мы отметили в начале параграфа, федеральный бюджет в 2006-2008 гг. исполнялся с профицитом. Профицит бюджета - это превышение доходов бюджета над его расходами. Соответственно, дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. В соответствии с БК РФ различают источники внутреннего и внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

Экономический кризис вынудил Правительство РФ внести существенные коррективы в проводимую бюджетную политику. В Программе антикризисных мер Правительства РФ на 2009 год (далее - Программа) провозглашаются семь основных приоритетов, важнейшим из которых является сохранение объемов финансирования публичных правовых обязательств перед населением. Гражданам и семьям, наиболее пострадавшим в период мирового экономического кризиса, будет оказана поддержка. Это предполагает усиление социальной защиты населения, повышение объемов и качества оказания социальных и медицинских услуг, улучшение ситуации с лекарственным обеспечением, в частности жизненно важными препаратами. Особое внимание будет уделено сохранению трудового потенциала. Будут расширены масштабы деятельности государства в сфере занятости, противодействия росту безработицы, развития программ переобучения и переподготовки работников, находящихся под риском увольнения.

Кроме того, в Программе говорится, что Правительство РФ будет развивать промышленный и технологический потенциал страны, стимулировать внутренний спрос, осуществлять переход от "нефтяного" роста к инновационному, развивать национальную финансовую систему и применять другие меры, направленные на снижение последствий кризиса.

В соответствии с Программой, весной 2009 г. были внесены значительные изменения в параметры федерального бюджета. Основные характеристики бюджета на 2009 г. утверждены исходя из прогнозируемого объема ВВП в размере 40420 млрд руб. и инфляции на уровне 13%. Кроме того, при планировании бюджетных показателей пересмотрена прогнозная цена на нефть - 41 доллар за баррель, а не 95 долларов, как это было заложено в первоначальном варианте бюджета в ноябре 2008 г. Бюджет сверстан из расчета среднегодового курса рубля к доллару США на уровне 35,1 руб. за доллар.

Общий объем доходов федерального бюджета в 2009 г. запланирован в размере 6713,8 млрд руб. (16,6% ВВП) при первоначально утвержденной сумме в 10927,1 млрд руб. Такое существенное снижение обусловлено, в первую очередь, уменьшением нефтегазовых доходов с 4692,5 млрд руб. до 2057,2 млрд руб. или на 56,2%.

Общий объем расходов федерального бюджета в 2009 г. составит 9692,2 млрд руб. (24,0% ВВП) при первоначально утвержденной сумме 9024,7 млрд руб. Объем и структура расходов федерального бюджета в основном обусловлены увеличением бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение Программы антикризисных мер. При этом в полном объеме будет осуществляться исполнение: предусмотренных законодательством социальных обязательств (пенсий, пособий, компенсаций); оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений; реализации приоритетных программ и проектов; предоставление межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы РФ; выполнение государственного оборонного заказа и других базовых функций государства.

Возникающий при этом дефицит федерального бюджета в размере 2978,4 млрд руб., или 30,7% от общего объема расходов федерального бюджета (7,4% ВВП), в основном будет покрываться за счет средств Резервного фонда.

Президент РФ 25 мая 2009 г. выступил с Бюджетным посланием о бюджетной политике в 2010-2012 гг., где отметил, что сохраняются высокие риски продолжения глобального экономического кризиса. В 2009 г. ожидается значительный спад ВВП, более глубокий по сравнению с первоначальными прогнозами. Перспективы восстановления положительного роста ВВП в 2010 г. остаются неопределенными.

Основные выводы, которые были сделаны в результате кризиса:

■ бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах цен на сырье. При этом необходимо продолжить сбережение части нефтегазовых доходов в условиях конъюнктурно высоких цен на сырье;

■ необходимо разумное сдерживание роста государственных расходов. В нынешних условиях чрезмерные расходы становятся неподъемными для государства и могут стать дополнительным источником финансовой нестабильности;

■ при реализации антикризисных мер нельзя решать сиюминутные проблемы в ущерб долговременным приоритетам;

■ поддержание макроэкономической стабильности является фундаментальным условием устойчивого развития экономики.

Бюджетная политика должна быть ориентирована на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям и на создание предпосылок для устойчивого социально-экономического развития страны в посткризисный период. В условиях экономического кризиса важно грамотно воспользоваться теми резервами, которые были накоплены, чтобы стимулировать развитие экономики, максимально сгладить последствия кризиса в социальной сфере. В решении этих задач важнейшая роль отводится федеральному бюджету.