Налоговая база
Налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно. Она исчисляется по итогам каждого налогового периода на основе установленных объектов налогообложения.
По налогу на игорный бизнес под налоговой базой понимается физическая характеристика объекта налогообложения. По каждому виду объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно. При этом она определяется как общее количество (совокупность) соответствующих видов объектов налогообложения (ст. 367 НК).
Налоговый период и налоговые ставки
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, предусмотренных ст. 369 НК (табл. 25.2).
Таблица 25.2
Налоговые ставки по налогу на игорный бизнес
|
Объект налогообложения |
Размер налоговой ставки, руб. |
|
|
До 1 января 2012 г. |
С 1 января 2012 г. |
|
|
Один игровой стол |
от 25 000 до 125 000 |
|
|
Один игровой автомат |
от 1500 до 7500 |
|
|
Одна касса тотализатора или букмекерской конторы |
от 25 000 до 125 000 |
– |
|
Один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы |
от 25 000 до 125 000 |
|
|
Один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы |
от 5000 до 7000 |
|
Если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, то ставки налогов устанавливаются в следующих размерах (см. табл. 25.3).
Таблица 25.3
Налоговые ставки по налогу на игорный бизнес
|
Объект налогообложения |
Размер налоговой ставки, руб. |
|
|
До 1 января 2012 г. |
С 1 января 2012 г. |
|
|
Один игровой стол |
25 000 |
|
|
Один игровой автомат |
1500 |
|
|
Одна касса тотализатора или букмекерской конторы |
25 000 |
– |
|
Один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы |
25 000 |
|
|
Один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы |
5000 |
|
Порядок исчисления налога. Подлежащая уплате сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения (ст. 370 НК).
Рассмотрим общий порядок исчисления налога.
Пример. У ЗАО "О." есть 10 игровых автоматов и 5 игровых столов в городе N. В соответствующем региональном законе установлены следующие ставки налога на игорный бизнес:
– 2000 руб. за один игровой автомат;
– 35 000 руб. за один игровой стол.
Предположим, что в январе 2014 г. у ЗАО "О." количество объектов налогообложения не будет меняться. Поэтому общая сумма налога, которую необходимо уплатить за январь в бюджет, равна:
Кроме того, в гл. 29 установлены особенности исчисления налога:
– в случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля;
– в случае установки нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода;
– в случае установки нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода;
– при выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода;
– при выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода.
В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Если новый объект (новые объекты) налогообложения установлен до 15-го числа текущего налогового периода, то сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Пример. У ЗАО "О." есть 10 игровых автоматов, 5 игровых столов в городе N. В соответствующем региональном законе установлены следующие ставки налога на игорный бизнес:
– 2000 руб. за один игровой автомат;
– 30 000 руб. за один игровой стол.
Предположим, что 5 февраля 2014 г. установлен один игровой стол. За два дня до даты установки ЗАО "О." подало в налоговую инспекцию заявление о регистрации изменения количества объектов налогообложения.
Так как установка произошла до 15 февраля 2014 г., то налог на игорный бизнес за февраль рассчитывается следующим образом:
(10 игровых автоматов × 2000 руб.) + (6 игровых столов × × 30 000 руб.) = 200 000 руб.
Если новый объект (новые объекты) налогообложения установлены после 15-го числа текущего налогового периода, то сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Пример. Оставим общие условия предыдущего примера. Предположим, что 17 февраля 2014 г. установлен один игровой стол. За два дня до даты установки ЗАО "О." подало в налоговую инспекцию заявление о регистрации изменения количества объектов налогообложения.
Так как установка произошла после 15 февраля 2014 г., то налог на игорный бизнес за февраль рассчитывается следующим образом:
(1 игровой стол × 15 000 руб.) + (5 игровых столов × × 30 000 руб.) + (10 игровых автоматов × 2000 руб.) = 185 000 руб.
В случае выбытия объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода, тогда сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Пример. У ЗАО "О." есть 10 игровых автоматов, 5 игровых столов в городе N. В соответствующем региональном законе установлены следующие ставки налога на игорный бизнес:
– 2000 руб. за один игровой автомат;
– 30 000 руб. за один игровой стол.
Предположим, что 10 марта 2014 г. выбыл один игровой стол. За два дня до даты выбытия ЗАО "О." подало в налоговую инспекцию заявление о регистрации изменения количества объектов налогообложения.
Так как выбытие произошло до 15 марта 2014 г., то налог на игорный бизнес за март рассчитывается следующим образом: (10 игровых автоматов × 2000 руб.) + (1 игровой стол × × 15 000 руб.) + (4 игровых стола × 30 000 руб.) = 155 000 руб.
В случае выбытия объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Пример. Оставим общие условия предыдущего примера. Предположим, что 20 марта 2014 г. выбыл один игровой стол. За два дня до даты выбытия ЗАО "О." подало в налоговую инспекцию заявление о регистрации изменения количества объектов налогообложения.
Так как выбытие произошло после 15 марта 2014 г„ то налог на игорный бизнес за март рассчитывается следующим образом: (10 игровых автоматов × 2000 руб.) + (5 игровых столов × × 30 000 руб.) = 170 000 руб.
Порядок и срок уплаты
Налогоплательщик уплачивает налог на игорный бизнес в форме разового платежа в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится в бюджет по ме
сту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (ст. 371 НК).
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 370 НК).