Лизинговые операции

Понятие лизинга. Лизинг – это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Лизинг – это один из наиболее эффективных путей развития инвестиционной деятельности. Он имеет ряд преимуществ по отношению к другим видам инвестиционной деятельности. Для банков он выгоден по многим параметрам^[1]. Об этом свидетельствует опыт развития многих зарубежных стран с рыночной экономикой. Объем лизинговых операций в мире постоянно растет. Лизинг выгоден предприятию и банкам. Он позволяет снизить различные виды коммерческих и других рисков. Например, предприятие не обладает достаточными финансовыми ресурсами, для того чтобы обновить свои технологические ресурсы и приобрести новое оборудование взамен изношенного или устаревшего. Оно обращается к банкам и использует их финансовые ресурсы. Лизинг выгоден и самим банкам, поскольку часть прибыли предприятия перераспределяется через банковский процент.

Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (абз. 9 ст. 36) предусматривает возможность предоставления банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном законодательством РФ, освобождения от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем три года для реализации договора лизинга.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Субъектами лизинга могут быть:

– лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

– лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

– продавец (поставщик) – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продаст лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

Любой из субъектов лизинга может быть резидентом РФ, нерезидентом РФ, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ.

С позиций ГК РФ договор финансовой аренды (лизинга) рассматривается как разновидность договора аренды. Поэтому он подпадает под нормы статей этого кодекса, если иное не установлено его нормами. В частности, договор лизинга на срок превышающий один год, а в случае если одна из сторон является юридическим лицом – независимо от срока, на который заключен договор, должен иметь письменную форму. Лизинг недвижимого имущества должен проходить государственную регистрацию. Разрешается субаренда с согласия арендодателя, если иное не установлено законами и другими нормативными актами.

Главная особенность лизинга, во-первых, заключается в том, что арендодатель сдает имущество в лизинг, которое он приобрел именно для того, чтобы сдать в аренду. Во-вторых, предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, которые используются для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных ресурсов. Непотребляемость имущества, которое составляет предмет договора лизинга, характерна для всех форм аренды. Это обеспечивает, в частности, возможность включать в данный договор условия о выкупе арендованного имущества арендатором по окончании срока аренды^[2]. Договор лизинга отличается от других видов договора аренды более длительным сроком аренды оборудования, а также спецификой платежей^[3].

Различают финансовый, оперативный и возвратный лизинга. Финансовый – это такой лизинг, где срок износа оборудования и срок заключения лизингового договора совпадают.

Оперативный лизинг. В банковской практике используется понятие "оперативный лизинг" ("лизинг с неполной окупаемостью"" "сервисный лизинг") для определения такой технологии лизинга, в результате которой осуществляется покупка имущества в целях передачи его пользователю согласно договору на определенный срок, продолжительность которого меньше, чем нормативный срок службы имущества. Иными словами, за период действия договора происходит только частичная амортизация имущества^[4].

Хозяйствующие субъекты обычно применяют такую форму приобретения необходимого им имущества при возникновении кратковременной потребности в нем. В мировой практике она широко используется на транспорте, в строительстве, сельском хозяйстве, а также в областях, где имеется оборудование с высокими темпами морального старения.

Возвратный лизинг означает, что после уплаты всех платежей оборудование переходит в собственность арендатора.

Различается также внутренний и международный лизинг.

Права, обязанности и ответственность сторон в лизинговой сделке. Субъектами этого договора являются: изготовитель оборудования и его приобретатели, т.е. арендодатель и арендатор. Однако при этом заключается два договора: договор купли-продажи и договор аренды оборудования. Арендатор заинтересован в приобретении определенного имущества, поэтому он может подготовить договор купли-продажи оборудования. Арендодатель заключает договор купли-продажи с изготовителем (продавцом). Затем арендодатель подписывает договор купли-продажи. В договоре купли-продажи имущества должно быть указано, что оно приобретается с целью сдачи его в аренду. Это имущество передается непосредственно арендатору изготовителем (продавцом) в месте нахождения арендатора, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды. Сроки предусматриваются договором. Необходимо предусмотреть обязанность страховать оборудование.

Арендатор обязан обеспечить сохранность этого имущества. Лизинговые платежи осуществляются в формах, размерах и способами, которые согласованы в договоре.

Договор лизинга создает иное распределение прав и обязанностей, чем при договоре аренды. По общему правилу, риск случайной гибели, а также и риск случайной порчи предмета лизинга несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 25.09.2001 № 2626/01 отмечено, что в случае если лизингополучателем лизинговые платежи не уплачиваются, то правом собственности по-прежнему обладает лизингодатель, и при наличии у лизингополучателя прав владения и пользования имуществом право распоряжения им остается у лизингодателя. Поэтому лизингодатель обладает всеми полномочиями и средствами защиты вещных прав, предоставляемых собственнику имущества ст. 301 ГК РФ. В случае, когда оборудование, составляющее предмет лизинга, фактически находится в незаконном владении какого-либо лица, которое не являлось участником договора финансового лизинга, собственник может предъявить иск, как виндикационное требование собственника, не владеющего имуществом, к лицу, неправомерно им владеющему^[5].