Инкассо по импорту

По мере отгрузки экспортных товаров в адрес импортера иностранный контрагент представляет документы на отгруженный товар своему банку-ремитенту, который и направляет их в представляющий и инкассирующий банк.

Получив от банка-ремитента инкассовое поручение и документы, экспедиция инкассирующего банка проставляет на инкассовом поручении штамп с указанием даты их поступления. Срок оплаты инкассовых документов начинает исчисляться с этой даты. Его указывают в инкассовом поручении. В международной практике применяются, как правило, два варианта оплаты инкассовых документов: инкассо с платежом без рассрочки ("документы против платежа") и инкассо с платежом на условиях коммерческого кредита ("документы против акцепта").

Затем инкассовые документы передаются на исполнение ответственному исполнителю, который по получении регистрирует их по странам и банкам либо в специальном журнале, либо в автоматическом режиме. И в том, и в другом случае он указывает следующие реквизиты: страна, банк, номер и дата инкассо, валюта, сумма валюты, срок оплаты.

В графе "Дата оплаты документов" проставляется конкретная дата оплаты представленных документов и дата окончательного расчета по инкассо. Если комплект документов не соответствует перечню на инкассо, исполнитель в течение трех дней должен сообщить об этом банку, от которого поступили документы. Особое внимание следует обратить на наименование плательщика на счетах и на инкассовом поручении, а также на возможные расхождения в сумме платежа. Несвоевременно исправленные расхождения могут повлечь за собой задержку платежей, а значит, и возможную уплату процентов за их задержку. При обработке документов необходимо тщательно сверять документы с бланком инкассо. В случае полного соответствия и отсутствия нарушений на инкассовом поручении ставится штамп: "Взято на учет в банке... (срок оплаты, подпись исполнителя)". Оригинал инкассового поручения используется в качестве приходного внебалансового ордера по внебалансовому счету 9937 "Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо" (на этом счете учитываются платежные документы, товарные документы, акцептованные тратты, векселя, полученные от иностранных банков).

По приходу отражаются суммы поступивших документов в иностранной валюте; по расходу — суммы оплаченных и выданных клиенту документов. Затем оригинал инкассового поручения сверяется с выходными формами и помещается в картотеку к внебалансовому счету, ведущуюся по странам, банкам и срокам.

Второй экземпляр инкассового поручения направляется клиенту банка при извещении, в котором указываются наименование плательщика, сумма, номер и дата инкассо, срок оплаты инкассовых документов.

Третий экземпляр инкассо высылается иностранному банку в качестве уведомления о получении документов и предъявлении их к акцепту плательщику. Если копий инкассового поручения нет, ответственный исполнитель делает их сам.

Если иностранный банк просит уведомить его о получении документов по телеграфу, то подтверждение посылается, а расходы взыскиваются при платеже.

Инкассовые документы остаются на хранении в представляющем банке в специальном хранилище инкассовых документов, размещенных по клиентам, до момента оплаты или исполнения иных инструкций, оговоренных в инкассовом поручении.

Как уже отмечалось, картотека оригиналов инкассовых поручений ведется по странам, внутри каждой страны — по банкам, внутри банка — по срокам оплаты (отдельно срочные и бессрочные). Инкассовые поручения платежом без рассрочки могут иметь фиксированный срок оплаты, например через 15 дней, в течение 30 дней от даты представления (срочное инкассо). Инкассовые поручения также могут содержать указание об оплате "по предъявлении". Как правило, банки рассматривают его как распоряжение к оплате в течение 30 дней. Обычно на практике это происходит в первые 5 дней отведенного срока. Ответственный исполнитель следит за картотекой и по мере наступления срока оплаты запрашивает клиента о срочности оплаты инкассо или просит указать причины отказа от платежей. В первом уведомлении клиенту устанавливается пятидневный срок, в течение которого он должен ответить банку, по какой причине произошла задержка в оплате. Если через пять дней клиент не отвечает, банк делает повторный запрос.

Клиент обязан сообщить банку обоснованную причину задержки платежей, если таковая имеется. Обоснованными причинами временного отказа от оплаты инкассо могут быть:

• несвоевременное приобретение товара (конвенциональный штраф);

• плохое качество оборудования или товара;

• несвоевременный пуск оборудования в эксплуатацию и т.д.

В таких случаях иностранный банк извещается письмом или по телексу (системе SWIFT) о временном отказе от оплаты инкассовых документов, если об этом просил корреспондент. К такому письму прилагается телекс фирмы (экспортера) — согласие на задержку платежа. Если у клиента имеются другие веские причины для отказа (например, контракт не заключен, товар не заказан, двойная оплата одной партии товара), оформляется полный отказ от оплаты импортного инкассо письмом с указанием мотива отказа. К письму с отказом обязательно прилагаются две копии телекса клиента к экспортеру с извещением об отказе и полный комплект документов.

При полном отказе от оплаты документов в письме клиента-плательщика должно быть четко указано, кто отплачивает комиссию за отказ от оплаты (такой вид комиссии обычно предусмотрен в Тарифах комиссионного вознаграждения коммерческого банка). Она может относиться как на счет импортера, так и на счет инофирмы.

Клиент банка обычно за три рабочих дня до наступления срока платежа предъявляет в банк заявление на перевод (обычно на стандартном бланке, как минимум в четырех экземплярах, заполненных под копирку, с указанием необходимых реквизитов) в оплату инкассовых документов, если документы им акцептованы и нет причин для отказа от оплаты. Помимо основных реквизитов в заявлении на перевод могут быть указаны номер и дата инкассо, а также за чей счет относится комиссия инкассирующего банка — плательщика либо экспортера (в соответствии с условиями контракта). Если комиссия берется за счет импортера, то она списывается со счета плательщика в валюте платежа (Д 40702 — К 70107), а если за счет экспортера, то сумма комиссии удерживается из суммы перевода и зачисляется на счет доходов банка. На счет доходов банка зачисляются также суммы почтово-телеграфных расходов или расходов по передаче информации каналами SWIFT.

Пример

Получено инкассовое поручение на сумму 100 000 долл. США. при этом расходы инкассирующего банка составили 80 долл. США. В бухгалтерском учете российского банка делаются следующие проводки:

Дебет 40702 Кредит 30111 — эквивалент 100 000 долл.;

Дебет 30111 Кредит 70107 — эквивалент 80 долл.

Можно также сделать проводки с конверсией:

Дебет 40702 Кредит 47407 (47408)/08 - эквивалент 100 000 долл.;

Дебет 47407 (47408)/08 Кредит 30111 - эквивалент 99 920 долл.;

Дебет47407 (47408)/08 Кредит 70107 - эквивалент 80 долл.

Если комиссия и расходы удерживаются из суммы переводимых средств, то в платежном поручении иностранному банку указываются произведенные удержания.

Почтово-телеграфные расходы согласно тарифам составляют 10 долл. Делается проводка:

Дебет 40702 Кредит 70107-10 долл.

Отнесение расходов на счет экспортера оформляется следующим образом: Дебет 40702 Кредит 47407 (47408)/08 — эквивалент 100 000 долл.; Дебет 47407 (47408)/08 Кредит 30111 — эквивалент 99 910 долл.; Дебет 47407 (47408)/08 Кредит 70107 - эквивалент 80 долл.; Дебет 47407 (47408)/08 Кредит 70107 - эквивалент 10 долл.

Обязательным условием при приеме заявления на перевод в оплату импортного инкассо является проверка сальдо счета клиента, с которого будет произведена оплата, о чем делается отметка на оригинале. Заявление на перевод должно быть заверено двумя подписями уполномоченных лиц клиента банка (обычно директора и главного бухгалтера или лиц, исполняющих их обязанности). Заявление должно быть скреплено печатью предприятия клиента.

Если клиентом банка является индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, допускается проставление только одной подписи. Обязательным условием в этом случае является полное соответствие подписи и печати на переводе подписи, которая имеется в карточках образцов подписей, и печати, находящейся у операционного работника банка.

Проверив правомочность подписей на заявлении на перевод и правильность заполнения последнего, ответственный исполнитель из картотеки к внебалансовому счету 91103 изымает внебалансовый ордер (сумма оплаченных документов списывается по расходу внебалансового счета 91103) и начинает его разметку. На первом экземпляре заявления на перевод размечается банк из числа банков-корреспондентов, через который экспортеру будут переведены деньги. Таковой обычно берется из платежных инструкций, которые содержатся в инкассовом поручении, однако если в этих инструкциях указано перевести деньги на счет фирмы-экспортера в банке, который не является корреспондентом уполномоченного банка, размечается иной банк-корреспондент из страны, в которую поступит платеж. На оригинале заявления на перевод исполнитель указывает сумму комиссии и взысканных телеграфных расходов (если необходимо перевести деньги или уведомить о произведенном платеже по телексу, отдельно указывается сумма телеграфных расходов, возникших при переписке). Затем исчисляется окончательная сумма к платежу.

Первый экземпляр заявления на перевод используется для подготовки мемориального ордера (в пяти экземплярах), чтобы отразить произведенный платеж по балансу банка. В мемориальном ордере указывают вид операции, по дебету — счет клиента, по кредиту — счет банка-корреспондента, шифр валюты платежа, сумму валюты и шифр операции (какой отдел сделал операцию и по какой стране). В расходном мемориальном ордере указывают сумму взятой комиссии и почтово-телеграфных расходов. В качестве расходного ордера может использоваться внебалансовый ордер, изъятый из картотеки к внебалансовому счету 91103. Далее расходный мемориальный ордер отправляют в бухгалтерию банка, где и отражается инкассовая операция по балансу. Отражение по балансу может производиться в автоматическом режиме. На следующий день данные расхода сверяются с выходными формами компьютера. В журнале регистрации делается отметка даты оплаты. Документы выдаются клиенту под расписку в этом журнале (примеры проводок в журнале см. ниже).

Проводки по счетам при проведении операций по импортным инкассо

4.8.3.7	Регистрация банком плательщика инкассового поручения от зарубежного поставщика	91219	99999	Банк выдает документы об отгрузке покупателю для получения груза (товара). Пункт 9.20 положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П
4.8.3.8	Списание валютных денежных средств на оплату поступившего инкассового поручения от зарубежного поставщика	40702	30114	Согласно установленному сроку списывается сумма с внебалансового счета и с текущего валютного счета плательщика. Пункты 3.8,4.28,9.20 Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П
		99999	91219
4.8.3.9	Отражение доходов при списании денежных средств в сумме комиссии с текущего валютного счета клиента	40702	70601	На сумму полученного комиссионного вознаграждения, символ 12102. Приложение 3, п. 4.5 положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П
	Отражение доходов	30114	70601	Если комиссия берется за счет экспортера, символ 16203

На основании второго экземпляра заявления на перевод составляется платежная телеграмма-поручение. В ней иностранному банку предоставляется полная информация для осуществления платежа (наименование перевододателя и его банка, сумма платежа, номер и дата инкассо, наименование банка, выставившего инкассовое поручение), даются исчерпывающие платежные инструкции банку-плательщику, в том числе срок валютирования (конкретная дата дебетования счета "НОСТРО" и кредитования счета фирмы; в случае импортного инкассо — обычно через два рабочих дня с даты проводки мемориального ордера). Если расчеты с иностранным банком производятся по счетам "НОСТРО" — указывается: "Дебетуйте наш счет сроком...". Если расчеты с банком-плательщиком производятся по счетам "ЛОРО", то сообщается, что был кредитован соответствующий корреспондентский счет иностранного банка. Кроме того, перечисляется, какие были произведены дополнительные удержания по переводу.

В некоторых случаях по просьбе иностранного банка, выставившего инкассо, посылается уведомление о произведенном платеже с указанием, когда, каким путем (по телеграфу или воздушной почтой) произведен платеж, через какой банк, в какой сумме и какие были произведены удержания нашими банками или нашими клиентами. При разбивке оплаты на основную и гарантийную суммы сообщается конкретный срок оплаты нашим клиентом гарантийной суммы.

Один экземпляр заявления на перевод передается клиенту банка в качестве расписки об исполнении заявления на перевод, на котором проставляется специальный штамп с датой исполнения и подписью ответственного исполнителя банка.

Оплата может быть произведена в меньшей сумме, чем сумма выставленного инкассового поручения. Если плательщик-импортер имеет законные причины оплатить инкассовое поручение в меньшей сумме, он должен связаться непосредственно с фирмой-экспортером, которая сообщит банку об изменении суммы инкассо. Банк экспортера в свою очередь известит об этом банк импортера. Только при наличии такого извещения банк импортера может принять заявление на перевод в меньшей сумме.

В международной банковской практике иногда используется так называемое телеграфное инкассо. Порядок работы с телеграфным инкассо по импорту следующий. Допустим, по телеграфу получено сообщение, что итальянский банк отправляет документы при инкассовом поручении № 56-с 19765-97 от 12 декабря 2003 г. на сумму 78933,98 долл. США. которое должно быть предъявлено к оплате ЗАО "Рекард" (клиенту российского уполномоченного банка) и содержит пометку "Весьма срочно!". Далее в инкассо оговорены следующие моменты: комплект документов; количество счетов, их номера и суммы; сертификат качества и происхождения; страховой полис и авианакладные. Получив такой телекс (заключеванный), российский (инкассирующий) банк извещает своего клиента, который может оплатить инкассо по этому телеграфному извещению, не дожидаясь документов. Кроме того, еще до фактического наступления срока платежа по инкассо представитель импортера может ознакомиться с инкассовыми документами в банке. Однако получить их в свое распоряжение импортер может только после оплаты (акцепта). В исключительных случаях при представлении в банк письма-обязательства документы могут быть переданы для проверки на срок до 14 дней.