Лекция 9. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

После изучения данной главы студент должен:

знать

• общие принципы выполнения учетных операций обращения ценных бумаг;

• правила организации учета финансовых вложений, как в государственные долговые обязательства, так и в корпоративные ценные бумаги;

• специфику выполнения учетных операций финансовых вложений, связанную с обязательным раскрытием информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности;

• порядок расчета первоначальной стоимости финансовых вложений в ценные бумаги;

• особенности инвестирования юридического лица в ценные бумаги, которые не принимаются к бухгалтерскому учету как финансовые вложения;

уметь

• применять законодательные нормы по организации учетных операций с ценными бумагами;

• выполнять для целей бухгалтерского учета расчетные операции по обесценению финансовых вложений;

• рассчитывать величину резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги;

• готовить документацию для раскрытия информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности;

• реализовывать учет требований существенности в бухгалтерской отчетности;

владеть

• методикой последующей оценки финансовых вложений в ценные бумаги;

• навыками отражения в бухгалтерском учете выбытия финансовых вложений в ценные бумаги;

• способами оценки при выбытии финансовых вложений в ценные бумаги;

• методикой признания доходов и расходов но финансовым вложениям;

• навыками признания к бухгалтерскому учету финансовых вложений в ценные бумаги;

• правилами выполнения операций с финансовыми вложениями, которые должны принести организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости;

• понятийным аппаратом в организации бухгалтерского учета доходов и расходов от операций с ценными бумагами.

В Российской Федерации на основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности от 29.07.1998 № 34н Министерство финансов РФ разрабатывает и утверждает отечественные стандарты и методические указания по бухгалтерскому учету.

Таким образом формируется система нормативного регулирования бухгалтерского учета, основные положения которой обязательны к исполнению всеми организациями на территории РФ.

Система нормативного регулирования включает положения, закладывающие основы организации и функционирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, определяет условия их ведения. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (от 31.10.2000 № 94н) являются главным регулирующим документом данной системы. Система включает принципы и требования осуществления бухгалтерского учета.

Правилами составления и представления бухгалтерской отчетности предъявляются определенные требования. Эти требования касаются строгого соблюдения периодичности в представлении бухгалтерской отчетности в виде бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки и аудиторского заключения.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть учтены с соблюдением обязательных требований, в число которых входят следующие реквизиты:

• наименование эмитента;

• номинальная стоимость ценной бумаги;

• покупная стоимость;

• номер, серия и другие реквизиты ценной бумаги;

• общее количество;

• дата покупки;

• дата продажи.

Учетные записи должны находиться в надлежащем порядке, к их содержанию предъявляются следующие требования:

• записи должны быть сброшюрованы, скреплены печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы;

• исправления могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений и подписи исполнителя;

• итоговая информация может формироваться в виде документа на машинных носителях;

• ответственность за организацию хранения сведений о ценных бумагах несет руководитель организации.