Бухгалтерский баланс ОАО "Бытсервис"

После предварительно проделанной работы, заполним форму бухгалтерского баланса по тому образцу, который разработал Минфин РФ и утвердил в приложении к приказу № 66н от 2 июля 2010 г.

Отчет о прибылях и убытках ОАО "Бытсервис

Прежде чем составлять Отчет о прибылях и убытках, следует подготовить вспомогательный материал (лучше в виде таблиц), используя который можно быстро заполнить форму отчетности.

Согласно условию ОАО "Бытсервис" занимается несколькими видами деятельности: производство строительных материалов, ремонтные работы, сдача в прокат имущества, торговля. Если какой-либо из этих видов деятельности в целом для организации существенен, т.е. доход превышает 5% от общего, то этот вид деятельности подлежит расшифровке в Отчете о прибылях и убытках (не только по полученным доходам, но и расходам).

Данные аналитического учета доходов и расходов от обычных видов деятельности за отчетный год представлены в табл. 5.4 и 5.5.

Таблица 5.4. Аналитический учет доходов от обычных видов деятельности за 2012 год

№ п/п	Виды деятельности	Выручка от реализации (в рублях)			В % от об- щей выручки
		Всего	В том числе
			НДС	Выручка без НДС (стр. 2110)
1	Производство силикатного кирпича	918 785	140 154	778 631	46.8
2	Ремонтные работы	375 624	57 298	318 326	19,1
3	Прокат	186 543	28 456	158 087	9,5
4	Торговля	482 688	73 630	409 058	24,6
	ИТОГО			1 664 102	100

Как видно из табл. 5.4 каждый из четырех видов деятельности превысил уровень существенности, установленный обществом в размере 5%, поэтому, заполняя Отчет о прибылях и убытках, строку 2110 следует расшифровать по строкам 2111, 2112, 2113, 2114.

Таблица 5.5. Аналитический учет расходов по обычным видам деятельности за 2012 год

№ п/п	Виды деятельности	Расходы за отчетный год (в рублях)
		Номер строки Отчета о прибылях и убытках
		2120	2210	2220
1	Производство силикатного кирпича	683 626		73 301
2	Ремонтные работы	328 870	-	29 916
3	Прокат	22 041	-	14 880
4	Торговля	366 626	38 160	38 530
	ИТОГО	1 401 163	38 160	156 627

Для распределения управленческих расходов по видам деятельности использована база распределения, записанная ОАО "Бытсервис"" в учетной политике. Такой базой является выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). Расчет в процентом отношении доходов по видам представлен в табл. 5.4.

Данные аналитического учета прочих доходов и расходов за отчетный год представлены в табл. 5.6 и 5.7.

Таблица 5.6. Аналитический учет прочих доходов за 2012 год

Наименование дохода	Прочие доходы (за вычетом НДС) по номерам строк в форме Отчета о прибылях и убытках (в рублях)
	2310	2320	2340
От продажи объектов основных средств			1 680 506
От безвозмездно полученною имущества			56 328
От списания части отрицательной деловой репутации			12 823
От сдачи имущества в аренду			30 890
В результате аннулирования резерва под снижение стоимости готовой продукции			28 000
От чрезвычайных ситуаций			74 359
ИТОГО	-	-	1 882 906

Таблица 5.7. Аналитический учет прочих расходов за 2012 год

Виды расходов	Прочие расходы по номерам строк в форме Отчета о прибылях и убытках (в рублях)
	2330	2350
Остаточная стоимость и другие расходы по выбывающим основным средствам		1 427 137
Амортизация и другие расходы по имуществу, сдаваемому в аренду		7 832
Амортизация и другие расходы по объектам социально-культурных и развлекательных учреждений		40 332
Разница по выкупу собственных акций		150
Образование резерва по сомнительным долгам		156 248
Проценты за пользование кредитами банка	45 620
От чрезвычайных ситуаций		73 092
ИТОГО	45 620	1 704 791

Накопительные записи, сделанные в табл. 5.4-5.7, можно использовать для заполнения Отчета о прибылях и убытках, округляя итоговые данные до тысяч рублей.

Определим текущий налог на прибыль, используя формулу (4.1), приведенную в подразд. 4.2.

Подставим в эту формулу числовые значения из журнала хозяйственных операций и получим ТНП = 40 129 + (50 000 - 40 000) - (15 000 - 12 000) + 8066 = = 55 195 руб. % 55 тыс. руб.

Для заполнения строки 2900 рассчитаем базовую прибыль на акцию. Разделим базовую прибыль (часть прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов и дивидендов по привилегированным акциям) отчетного периода, которая в нашем примере равна 152 448 руб., на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода. Средневзвешенное количество обыкновенных акций определяется путем деления количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на каждое 1-е число месяца отчетного периода, на количество месяцев в отчетном периоде.

В нашем примере на начало отчетного периода число обыкновенных акций, находящихся в обращении, составляло 20 530 шт.

31 сентября ОАО "Бытсервис" выкупило у акционеров 160 акций (8000 руб. (хозяйственная операция № 78, надо разделить на 50 руб. - номинальную цену акции)). Таким образом, средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода составило:

(20 530 шт. х 9 мес. + 160 шт. х 3 мес.) / 12 мес. = 20 490 шт.

Отсюда следует, что базовая прибыль на акцию равна 7,4 руб. (152 448 руб./20 490 шт.).

Разводненную прибыль на акцию по строке 2910 покажем условно, так как о возможном снижение стоимости акций в задаче не приведено исходных данных. Подробный расчет этого показателя описан в подразд. 4.2.