Банковские резервные требования (обязательные резервы, резервы на возможные потери, резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности)

Обязательные резервы представляют собой долю средств кредитных организаций, которую они обязаны хранить на депозитах в Банке России и которую использует ЦБ РФ как средство контроля за объемом банковских депозитов и совокупной денежной массы.

Нормативы обязательных резервов (резервные требования) являются инструментом денежно-кредитной политики и устанавливаются Банком России в целях регулирования общей ликвидности банковской системы РФ (ст. 35 Закона о Банке России).

Обязанность кредитных организаций по депонированию обязательных резервов установлена в ст. 25 Закона о банках, а порядок депонирования раскрыт в Положении ЦБ РФ от 07.08.2009 № 342-П "Об обязательных резервах кредитных организаций".

Обязанность по выполнению резервных требований возникает со дня получения лицензии на осуществление банковских операций и прекращается с отзывом (аннулированием) у кредитной организации данной лицензии. Выполнение резервных требований является необходимым условием осуществления банковских операций.

Размер обязательных резервов устанавливается советом директоров банка. При этом "отчисления в обязательные резервы должны производиться кредитными организациями от всех видов привлеченных ими средств: депозитов, средств на банковских счетах клиентуры, денег, полученных от реализации ценных бумаг банка (облигаций, векселей), средств, находящихся в незавершенных расчетах, и т.п. Исключения из этого правила установлены Положением № 342-П"^[1].

Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20% обязательств кредитной организации, не могут быть одновременно изменены более чем на пять пунктов, и могут быть дифференцированными для различных кредитных организаций.

Депонирование обязательных резервов осуществляется путем безналичного перечисления денежных средств в валюте РФ на особый счет для хранения обязательных резервов, открытый в Банке России. Регулирование размера обязательных резервов, а также контроль выполнения кредитной организацией обязанности по формированию обязательных резервов осуществляется уполномоченным учреждением Банка России^[2] ежемесячно.

При нарушении нормативов обязательных резервов^[3] уполномоченное учреждение Банка России осуществляет списание недовзноса с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации инкассовым поручением. В соответствии со ст. 38 Закона о Банке России при нарушении кредитной организацией нормативов обязательных резервов уполномоченное учреждение Банка России применяет штраф.

Помимо обязательных резервов кредитная организация при осуществлении банковской деятельности обязана формировать резервы на возможные потери и резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к пей задолженности.

Резерв на возможные потери^[4] формируется в валюте РФ в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" по балансовым активам, по которым существует риск-несения потерь; условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах; срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением ЦБ РФ от 16.07.2012 № 385-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", которые исполняются сторонами в срок (дата расчетов по которым приходится на срок) не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения; требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям; прочим потерям и обязательствам некредитного характера.

Для оценки риска расчетные величины, формируемые с учетом требований п. 5.1 Положения ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, классифицируются в одну из пяти категорий качества. Первая категория свидетельствует о том, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства перед кредитной организацией. Пятая категория позволяет полагать, что обязательства не будут выполнены вовсе. Резерв формируется в зависимости от того, в какую группу попадает обязательство, — по первой категории величина резерва составляет 0% от расчетной базы, по пятой категории — 100%.

Оценка финансового положения контрагента в целях выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств осуществляется кредитной организацией на основании профессионального суждения с учетом следующих факторов: финансовое положение контрагента; степень информированности кредитной организации о характере проводимой сделки; вероятность неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательства по задолженности, возникающей в результате исполнения кредитной организацией своего обязательства, и иных обязательств.

По результатам проведенного анализа и расчета кредитной организацией формируется резерв, информация о котором передается ею в территориальное учреждение Банка России по форме, установленной Банком России^[5].

Территориальное учреждение Банка России в рамках осуществления надзора за деятельностью кредитной организации оценивает правильность формирования резерва.

При выявлении в процессе осуществления надзора фактов неадекватной классификации элементов расчетной базы или невключения отдельных элементов в расчетную базу территориальное учреждение Банка России вправе применять к кредитной организации меры, предусмотренные ст. 74 Закона о Банке России, в том числе направлять кредитной организации предписание об устранении нарушений и (или) о формировании резерва в порядке, определенном Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П.

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) представляет собой формируемый в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к пей задолженности" резерв, необходимость создания которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков.

Резерв формируется при обесценении ссуды, т.е. при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) заемщиком обязательств по ссуде либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Общий принцип формирования резерва на возможные потери по ссуде аналогичен формированию резерва па возможные потери.

Кредитная организация определяет расчетную величину резерва, отражающую величину потерь кредитной организации.

Ссуда классифицируется в одну из категорий качества. В основе классификации находится финансовое положение заемщика и обеспечение выдаваемого кредита.

Размер отчислений в резерв зависит от того, к какой категории качества относится ссуда. Например, при квалификации ссуды в первую категорию качества (стандартные ссуды) размер отчислений в резерв равен нулю. При отнесении ссуды к одной из последующих категорий качества (со второй но пятую) резерв формируется в зависимости от финансового положения заемщика и качества обслуживания долга на основе мотивированного профессионального суждения.

Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик. Профессиональное суждение кредитной организации должно содержать:

• информацию об уровне кредитного риска по ссуде;

• информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;

• заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;

• заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;

• информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены кредитной организацией;

• расчет резерва;

• иную существенную информацию.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды), в которую не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о предоставлении ссуды. Источниками получения необходимой для оценки стоимости ссуды и возможных рисков заемщика информации могут служить: правоустанавливающие документы заемщика, его отчетность (бухгалтерская, налоговая и иная), СМИ и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно.

Наблюдение и оценка финансового положения заемщика осуществляются кредитной организацией на постоянной основе. В случаях утраты обеспечения, ухудшения финансового положения заемщика или лиц, обеспечивающих его обязательства по кредиту, ссуда может помещаться в другую классификационную группу, в соответствии с которой осуществляется доначисление резерва.

Определенные особенности присущи порядку формирования кредитными организациями иных факультативных разновидностей резерва.