Анализ финансовых результатов

После изучения изменения показателей бухгалтерского баланса, целесообразно перейти к анализу финансовых результатов деятельности страховой организации.

Первым шагом на этом этапе анализа является рассмотрение полученного страховщиком финансового результата в динамике и соотношение элементов, его определяющих.

Особенностью формирования отчета о финансовых результатах страховой организации является то, что в нем отдельно показывается формирование дохода по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни.

Анализируемая страховая организация "Защита" занималась страхованием иным, чем страхование жизни. Поэтому пример аналитических расчетов основан на данных только этого вида страхования.

В отчете о финансовых результатах деятельности страховой организации выделяется два направления деятельности — страхование жизни (разд. I) и прочие виды страхования (разд. II). Таким образом, информация по формированию прибыли (убытка) сформирована исходя из этих двух основных направлений деятельности, что позволяет видеть доходы, полученные по разным направлениям деятельности страховой организации.

По данным табл. 2.10 наблюдается снижение деятельности страховой организации, что подтверждается падением поступлений страховых премий. Однако в анализируемом периоде получена прибыль за счет того, что снижение расходов шло более быстрыми темпами, чем падение доходов. Валовой доход в анализируемые годы был получен прежде всего от основной деятельности. Однако удельный вес этих доходов в общем объеме поступлений снизился с 92,3 до 63,2%. Снижение доли валового дохода произошло как за счет снижения доли поступлений страховой премии на 17,5% (91,0—62,5%), так и за счет снижения инвестиционного дохода, доля которого снизилась с 1,3% в 2013 г. до 0,7% в 2014 г.

Таблица 2.10. Анализ доходов страховой организации

п/п	Показатели	2014 г.		2013 г.
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	4	5	6	7
	Страхование иное, чем страхование жизни
1	Страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования -нетто	67055	55,14	90055	33,21
2	Доходы по инвестициям	4569	3,76	73 N9	2,73
3	Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни	111	0.31	803	0,30
4	Прочие доходы	19 565	10.76	172854	63.76
5	Валовый доход	121603	100	271097	100

Расходы организации (табл. 2.11) сократились в совокупности с 272 534 тыс. до 121187 тыс. руб. В то же время изменилась структура расходов в 2014 г. по сравнению с 2013 г. Большая часть расходов приходится на состоявшиеся убытки и прочие расходы.

Таблица 2.11. Анализ расходов страховой организации

№ п/п	Показатели	2014 г.		2013 г.
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6
	Страхование иное, чем страхование жизни
1	Страховые премии, переданные в перестрахование	-1634	1,35	-2008	0.71
2	Состоявшиеся убытки — нетто-перестрахование	-42286	34,89	16261	16,97
3	Расходы по ведению страховых операций — нетто-перестрахование	-21536	17,77	-29805	10,95
4	Расходы по инвестициям	-2823	2,33	5735	2.1
5	Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни	1375	1,13	-3445	1,26
6	Управленческие расходы	-16549	13,66	-17474	6,41
7	Прочие расходы	-34984	28,87	167806	61.57
8	Всего расходов	121187	100	272534	100

При проведении анализа рассчитываются коэффициенты, характеризующие соотношение страховых премий и страховых выплат — нетто-перс-страхование (табл. 2.12). Такое соотношение по годам позволяет установить уровень убыточности договоров страхования по операциям иным, чем страхование жизни.

Таблица 2.12. Динамика показателей убыточности договоров по прочим видам страхования

№	Показатели	2013 г.	2014 г.
1	Страховые премии — нетто-перестрахование	90055	67055
2	Страховые выплаты — нетто-перестрахование	46261	42 286
3	Коэффициент убыточности договоров	0.51	0,63

За анализируемый период и объем страховых премий, и объем выплат снизились, но поскольку темп их снижения отличается, то показатель убыточности договоров увеличился на 0,12.

В случае если коэффициент убыточности договоров снижается, то необходимо рассчитать эффект в абсолютном выражении на динамику затрат по формуле

Э = АК • СП,

где Э — величина эффекта от снижения коэффициента убыточности; АК -величина изменения коэффициента убыточности в отчетном периоде по сравнению с базисным; СП — объем страховых премий — нетто-перестрахование в отчетном периоде.