Порядок исчисления и уплаты налога

Единый налог по итогам налогового периода (для ЕНВД эго квартал) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение рассчитанной налоговой базы на ставку налога. Ставка единого налога, уплачиваемого при применении ЕНВД, составляет 15%.

Полученная сумма единого налога может быть уменьшена (но не более чем на 50%) на суммы:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаен на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Единый налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК).

Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК).

***

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности – один из пяти действующих специальных налоговых режимов. На территории муниципального образования ЕНВД вводится решением местных органов власти. На его уплату могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, чьи виды деятельности попадают под действие ЕНВД, подав заявление в налоговый орган. Объектом обложения налогом является вмененный доход, который рассчитывается на основе установленного на федеральном уровне показателя базовой доходности для определенных видов деятельности, скорректированного на коэффициенты, учитывающие особенности осуществления деятельности на той или иной территории и изменение цен на товары (работы, услуги). Ставка налога составляет 15%. Налоговый период по единому налогу – квартал. Сумма исчисленного налога может быть уменьшена (не более чем на 50%) на суммы взносов во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет работодателя, взносов на добровольное страхование на случай нетрудоспособности (с учетом ограничений). Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.