Особенности составления проекта бюджета страховой организации

Бюджет, как уже отмечалось выше, представляет собой детерминированную модель баланса доходов и расходов, которая предполагает сопоставление доходов и расходов, определение финансового результата страховых операций, отражение инвестиционной и других видов деятельности.

При составлении проекта бюджета необходимо учесть специфику страховой деятельности, которая, по сути, может определяться рядом дополнительных видов расходов, доходов, активов и расчетов.

В число специфических доходов страховой организации входят:

• страховые премии по прямому страхованию;

• страховые премии по сострахованию;

• страховые премии по рискам, принятым в перестрахование;

• возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

• возврат страховых резервов;

• полученные вознаграждения, тантьемы и сборы по рискам, переданным в перестрахование (в цессию, ретроцессию).

К специфическим расходам страховой организации относятся:

• страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

• страховые премии по рискам, переданным в перестрахование;

• возврат страховых премий, выплата выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

• уплачиваемые по договорам перестрахования вознаграждения, тантьемы и сборы;

• отчисления в резерв предупредительных мероприятий;

• отчисления в страховые резервы.

Специфика активов и обязательств страховой организации, которая должна быть учтена при бюджетировании, определяется наличием особых статей баланса. К ним относятся: ссуды по страхованию жизни; депо премий по рискам, принятым в перестрахование; депо премий по рискам, переданным в перестрахование; страховые резервы; доля перестраховщиков в страховых резервах; дебиторская и кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

К специфическим расчетам страховой организации относятся: расчеты по прямому страхованию; различным видам страхования; рискам, переданным в перестрахование; рискам, принятым в перестрахование; регрессным требованиям; претензиям.

Обратите внимание!

При составлении модели бюджета должны быть учтены особенности баланса страховой организации, а также специфика ее расчетов со страхователями и страховщиками.

При определении финансового результата страховая организация дополнительно учитывает суммы, присужденные в пользу страховщика по регрессным искам лицам, ответственным за причиненный ущерб.

Специфическими именно для страхования являются страховые резервы – резерв незаработанной премии, резерв по страхованию жизни, резервы убытков, стабилизационный резерв.

Прогноз или проект бюджета страховой организации представляет собой по сути прогнозный, или плановый, баланс прихода и расхода денежных средств, формируемый на основе групп показателей, характеризующих деятельность страховщика.

Поскольку страхование связано с непредсказуемостью возникновения ущерба и заранее неизвестным влиянием внешних факторов, многие параметры, описывающие страховые операции, носят случайный характер. В их числе: объем и структура ожидаемых премий по видам страхования; ожидаемые убытки и выплаты; нормы отчисления в резервы (в резервы предупредительных мероприятий, незаработанных премий, убытков и т.п.); параметры перестраховочной деятельности; ожидаемая ставка инвестиционного дохода; ожидаемые расходы на ведение дела; перечень налогов и их ставки.

Как уже отмечалось, при построении прогноза бюджета можно использовать какие-либо конкретные значения случайных параметров (страховых взносов, страховых выплат и т.п.), а можно вместо этих конкретных значений использовать их статистические оценки. Поэтому при формировании статей бюджета, последующем прогнозировании, планировании, анализе и контроле показателей рекомендуется либо осуществлять многовариантные расчеты по определению прогноза бюджета, которые отвечают различным конкретным значениям случайных параметров, либо проводить статистическое оценивание случайных параметров и использовать полученные оценки при построении прогноза или проекта бюджета.

Обратите внимание!

Проект бюджета страховой компании может строиться на основе:

• проведения многовариантных расчетов, отвечающих различным конкретным значениям ее параметров;

• единственной модели, параметрами которой являются статистические оценки используемых финансовых показателей.

Выводы по главе

Важнейшим условием выполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам является его финансовая устойчивость и платежеспособность.

Если финансовая устойчивость говорит о способности страховой компании выполнить свои обязательства при воздействии на ее деятельность неблагоприятных факторов и изменении экономической конъюнктуры, то платежеспособность свидетельствует о ее способности выполнить обязательства в любой момент времени.

Государственное регулирование страховой деятельности предусматривает оценку платежеспособности страховой компании.

Основными финансовыми источниками выполнения страховых обязательств являются страховые резервы и собственные свободные средства страховщика. По, так как правила формирования и использования страховых резервов контролируются и утверждаются, оценка платежеспособности страховой компании сводится к оценке достаточности ее собственных свободных средств, которая в свою очередь сводится к проверке выполнения следующего соотношения: фактическая маржа платежеспособности должна превышать нормативную маржу не менее чем на 30%.

При выполнении этого соотношения страховая компания оценивается как платежеспособная, а при невыполнении в отношении нее применяются определенные меры со стороны органов надзора за страховой деятельностью.

Одним из направлений деятельности страховой организации, обеспечивающих ее финансовую устойчивость, является ее финансовое управление на основе бюджетирования. Оно предполагает формирование прогнозов и проекта бюджета страховой организации, а также контроль и анализ исполнения базового проекта бюджета.

Проект бюджета страховой организации может строиться либо на основе проведения многовариантных расчетов, отвечающих различным конкретным значениям ее параметров, либо на основе единственной модели, параметрами которой являются статистические оценки используемых финансовых показателей.