Общая характеристика системы налогообложения в России

Налоговая система РФ представляет собой совокупность законодательных мер, обеспечивающих поступление в бюджеты различных уровней налогов, сборов, пошлин, акцизов и других видов обязательных платежей, уплачиваемых налогоплательщиками – юридическими и физическими лицами.

Построение налоговой системы в России определяет НК РФ (части первая и вторая). Он устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджеты органов местного самоуправления, а также общие принципы налогообложения и сборов на территории РФ. Часть первая Кодекса определяет:

• перечень и виды поступающих в бюджетную систему государства налогов и сборов;

• категории плательщиков, их права и обязанности;

• пределы компетентности налоговых органов.

Часть вторая Кодекса определяет:

• федеральные налоги;

• специальные налоговые режимы;

• региональные налоги и сборы.

• местные налоги.

Законодательно установлено, что под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбором называется обязательный взнос (в том числе – государственная пошлина), взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

• организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

• организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

• налоговые органы, а именно федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы;

• таможенные органы – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, а также подчиненные ему таможенные органы РФ.

Схема построения налоговой системы РФ приведена на рис. 8.1.

Рис. 8.1. Схема построения налоговой системы в Российской Федерации

Классификация налогов

Все многообразие налоговых платежей, действующих в настоящее время, можно классифицировать:

• по способу исчисления – прямые и косвенные;

• по видам – федеральные, региональные и местные;

• по ставкам платежа – стабильные и дифференцированные;

• по объектам налогообложения – доход, например, от операций с ценными бумагами;

• по субъектам налогообложения – юридические и физические лица, резиденты, нерезиденты;

• но предоставляемым льготам – необлагаемый минимум, снижение ставки налогообложения, изъятие из налогообложения, освобождение от уплаты налога;

• по периодичности налогообложения – непрерывного и дискретного действия;

• по функциональному назначению – регулирующие и стимулирующие.

Налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, например, такие, как:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.