Налоговая система Российской Федерации

Неясности и сомнения относительно права обложения налогами были причиной крупных и достойных порицания враждебных выступлений со стороны населения и вынужденных строгостей со стороны государства.

У. Петти

Понятие налога

На сегодняшний день человеческий опыт не знает более эффективного способа собирания государством денежных средств, чем налоги. В любом государстве налоги составляют большую часть доходов бюджета.

1. С точки зрения экономической науки налоги есть особая форма перераспределения собственности, узаконенное изъятие имущества у собственника в пользу государства. Как же это необходимое насилие сообразуется с тезисом о нерушимости, неприкосновенности собственности? Снять это противоречие призван парламент, чьей исторически первой функцией являлось одобрение, а позднее – установление налогов. С тех пор существует принцип, отраженный в конституциях большинства государств, гласящий, что только парламент правомочен устанавливать налоги. Итак, законодательное оформление является первым признаком налога.

2. Налоги взимаются государством без какого-либо встречного предоставления с его стороны лицу, уплачивающему налог. Поэтому можно говорить о другой черте налога – это безвозмездные платежи.

3. Налог является обязательным платежом. Это означает, что он взимается вне зависимости от желания налогоплательщика. Кроме того, его обязательность поддерживается государственным принуждением. Ведь без угрозы применения государственного принуждения налог превращается в добровольное пожертвование.

4. Необходимо отмстить, что налог не носит характера наказания за совершенное правонарушение. Этот признак позволяет отличить его от конфискации имущества, штрафа.

Налог – это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, установленный законодательным органом власти в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, обеспечиваемый государственным принуждением и не носящий характер наказания.

Функции налогов

Исторически первой функцией налогов была функция сбора денежных средств в пользу государства, т.е. фискальная, которая доминировала в течение долгого времени. Однако в XX в. на первый план выходит регулирующая функция•, путем перераспределения денежных средств, предоставления налоговых льгот возможно стимулирование определенных отраслей народного хозяйства, поддержка неимущих слоев населения и др. С помощью налогов возможно регулирование структуры потребления и уровня доходов населения.

Налогам присуща и контролирующая функция•, неуплата налогов может свидетельствовать о неблагоприятном финансовом положении хозяйствующего субъекта. В ходе налогообложения возможен контроль за законностью получения денежных средств гражданами и юридическими лицами, рациональным, законным использованием имущества.