Лекция 5. ФИНАНСЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Финансы представляют собой систему экономических отношений, в результате которых образуются денежные средства. Сущность финансов составляют экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования денежных ресурсов.
Распределительная функция реализуется через распределение и перераспределение финансовых ресурсов.
Обеспечивающая функция финансов заключается в обеспечении производственно-хозяйственной деятельности предприятия денежными средствами.
Контрольная функция финансов предполагает осуществление финансового контроля над результатами производственно-финансовой деятельности предприятия, а также над процессом формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с текущими и стратегическими планами.
Финансы предприятия организуются на основе ряда принципов.
Принцип самоокупаемости и самофинансирования означает, что финансовые средства, вкладываемые в текущую деятельность и развитие предприятия, должны окупаться, получаемый организацией доход должен соответствовать минимальному уровню рентабельности. Самофинансирование предполагает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, а также вложение средств в инвестиции в целях расширения производства за счет собственных денежных средств и привлеченных источников.
Хозяйственная самостоятельность предприятия находит свое выражение в определении перспектив развития на основе осуществления текущей производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Это не что иное, как принцип самоуправления предприятий. Его значение в условиях рыночной экономики существенно увеличилось.
Принцип материальной ответственности. Данный принцип означает, что в организации должна присутствовать определенная система ответственности за результаты производственно-хозяйственной деятельности. В зависимости от организационного, технического и технологического построения, вида выпускаемой продукции, работ или оказываемых услуг, системы управления и производственных и кооперационных связей методы реализации этого принципа достаточно разнообразны. Они включают административно-правовые, экономические, социально-психологические и другие методы.
Одним из важнейших является принцип заинтересованности в результатах деятельности. Как известно, основной целью современного предприятия в условиях свободного предпринимательства является получение прибыли. Этим и обусловлена необходимость соблюдения данного принципа, который предполагает, что заинтересованность персонала строится на личном интересе каждого сотрудника в результатах его труда. Способствуют этому система мотивов и стимулов. Па это должна быть нацелена организация оплаты труда, использование стимулирующих и компенсирующих выплат.
В каждой организации должен вестись всесторонний и разнообразный финансовый контроль. Он воплощается через деятельность ревизионной комиссии (ревизора), а также аудитора, выполняющих функциональные обязанности в соответствии с российским законодательством. Это и есть принцип осуществления контроля над финансово-хозяйственной деятельностью организации.
Деятельность организации в современных условиях сопряжена с риском. Поэтому для обеспечения устойчивости производственно-хозяйственной деятельности организации могут формировать резервные фонды, руководствуясь принципом формирования финансовых резервов. Более того, например, акционерным обществам законодательство предписывает формировать резервы в обязательном порядке. Основой для формирования финансовых резервов предприятия является чистая прибыль, которая остается после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Хозяйствующие субъекты, осуществляя кругооборот денежных средств с целью обеспечения процесса производства и реализации продукции, используют финансовые отношения. Они складываются между предприятием и государственными органами управления, кредитно-финансовыми институтами, внебюджетными фондами, структурными подразделениями предприятия и сто коллективом работников, другими предприятиями различных организационно-правовых форм.
Вследствие этого процесса денежные средства предприятия проходят три стадии кругооборота. Па первой стадии часть их расходуется на подготовку к осуществлению производственно-хозяйственной деятельности, на второй непосредственно в производстве происходит смена их формы на товарную, а на третьей стадии средства вновь обретают форму денег. На завершающей стадии финансы предприятия обслуживают экономические отношения по отгрузке готовой продукции потребителям, между предприятием и его поставщиками, предприятием и государством в связи с уплатой налогов, предприятием и банками при получении кредита.
В результате рациональной организации финансов прибыль, полученная предприятием, становится источником для осуществления нового витка его производственно-хозяйственной деятельности. Финансовые ресурсы предприятия существуют в форме собственных, заемных и привлеченных средств.
Финансовые ресурсы организации — это совокупность денежных средств и поступлений извне, находящихся в распоряжении предприятия и предназначенных для выполнения обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства. Значение финансовых ресурсов для предприятия неоспоримо, поскольку их наличие в необходимых размерах и эффективное использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса.
Собственные финансовые ресурсы предприятия формируются за счет внутренних (прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, амортизационные отчисления) и внешних источников (взносы в уставный капитал, дополнительная эмиссия акций, безвозмездная финансовая помощь). Прочие источники собственных финансовых ресурсов — это безвозмездно передаваемые организации материальные и нематериальные активы, включаемые в состав их баланса.
Прибыль — это основной объект реализации распределительной функции финансов. За счет прибыли предприятие формирует фонды денежных средств.
Амортизационные отчисления — внутренний источник финансовых ресурсов предприятия — представляют собой денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов.
Дополнительная эмиссия ценных бумаг — внешний источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. С се помощью происходит привлечение добавочного капитала.
Безвозмездная финансовая помощь также способствует формированию собственных финансовых ресурсов. Это могут быть бюджетные ассигнования на безвозвратной основе. Они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных общественно значимых инвестиционных программ или в качестве государственной поддержки предприятий, продукция которых имеет общегосударственное значение.
Заемные средства предприятия включают в себя кредиты банков; займы, полученные от других предприятий и организаций; средства от выпуска и продажи облигаций предприятия; средства внебюджетных фондов; бюджетные ассигнования на возвратной основе и др.
Привлеченные ресурсы — это временно принадлежащие предприятию денежные средства.
Соотношение различных источников финансовых ресурсов определяет их структуру, которая должна грамотно управляться финансовым менеджментом предприятия. Эффективность формирования и использования финансовых ресурсов закладывается финансовой политикой предприятия.
Целью финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.
К основным направлениям разработки финансовой политики предприятия относятся:
• анализ финансово-экономического состояния предприятия;
• разработка учетной и налоговой политики;
• выработка кредитной политики предприятия;
• управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;
• управление издержками, включая выбор способов амортизации основных средств и нематериальных активов;
• построение политики распределения прибыли (выплаты дивидендов).
Основу деятельности предприятия составляют его доходы. Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия.
Соответственно расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению его капитала (за исключением уменьшения вкладов но решению собственников).
Схемы и таблицы, способствующие закреплению материала данной главы, приведены ниже (рис. 20.1—20.9, табл. 20.1 и 20.2).
Рис. 20.1. Характеристика сферы финансовых отношений
предприятия
Рис. 20.2. Функции финансов предприятия
Рис. 203. Структура финансовых ресурсов предприятия
Рис. 20.4. Поступления от физических и юридических лиц, которые не признаются доходами организации 
Рис. 20.5. Формирование выручки и прибыли от реализации продукции и услуг
Рис. 20.6. Выбытие активов организации, которое не признается расходами
Рис. 20.7. Методы планирования прибыли предприятия
Рис. 20.8. Распределение чистой прибыли предприятия (акционерного общества) Таблица 20.1
Налоговая система России
Таблица 20.2
Налоги, уплачиваемые предприятием
|
Наименование налога |
Категория |
Группа налога |
|
|
налога |
прямой |
косвенный |
|
|
I. Налоги в составе себестоимости: • единый социальный налог; • транспортный налог; • земельный налог; • налог на добычу полезных ископаемых; • водный налог; • сбор за пользование биоресурсами; • госпошлина |
Ф Р М Ф Ф Ф Ф |
X X X X X X X |
— — — — — — — |
|
II. Налоги, относимые на финансовые результаты: • налог на имущество организаций • налог па игорный бизнес |
Р Р |
X X |
|
|
— |
|||
|
III. Налоги из чистой прибыли: |
|||
|
• налог на прибыль организаций |
Ф |
X |
— |
|
IV. Акцизы |
Ф |
— |
X |
|
V. Налог на добавленную стоимость |
Ф |
— |
X |
|
VI. Налог на доходы физических лиц |
Ф |
X |
— |
Примечание. Ф — федеральный налог; Р — региональный налог: М — местный налог. 
Рис. 20.9. Структура финансового плана предприятия
Выводы
1. Финансы предприятия являются важнейшей экономической категорией, с помощью которой осуществляются образование и распределение денежных ресурсов, возникающих в сфере производства продукции и в сфере потребления.
Организация финансов предприятия сводится к формированию собственных и заемных средств, составлению баланса доходов и расходов.
2. Доходы предприятия формируются в результате его производственно-хозяйственной деятельности в виде доходов от обычных видов деятельности и прочих поступлений.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
3. Выручка от реализации продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, уменьшенные на величину себестоимости произведенной продукции или стоимости работ но оказанию услуг, составляют прибыль предприятия.
4. Прибыль — важнейший конечный показатель, характеризующий результативность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Она является источником его финансовых ресурсов, позволяющих вести расширенное воспроизводство.
5. За счет чистой прибыли предприятия формируются резервный и специальный фонды, а также фонды накопления и потребления.
6. Планирование прибыли предприятия осуществляется методом прямого счета и аналитическими методами, в состав которых входят анализ лимита рентабельности, прогноз рентабельности вложенного капитала и анализ перекрытия ликвидности.
7. Налоговые отчисления являются одним из разделов финансовых отношений предприятия. Они характеризуют его взаимоотношения с бюджетами различных уровней.