Факторы, определяющие качество анализа
Точность анализа баланса банков в немалой степени зависит от качества аналитических процедур. Важной составляющей этих процедур является методическое обеспечение. При всем многообразии существующих методик анализа они имеют схожие основные элементы и проблемы, возникающие при их использовании.
Среди факторов, способных оказать наибольшее влияние па уровень достоверности результатов анализа, выделяются следующие: сложность прогноза поведения клиентов, характеристики анализируемой информации (достоверность, актуальность, уровень детализации, динамика исходных данных).
Влияние достоверности анализируемой информации на конечный результат очевидно. Например, если в отчетности банка значительно завышен показатель его капитала, вывод о достаточности капитала банка исходно уже не может оказаться верным.
Требования но актуальности анализируемой информации связаны прежде всего с высокой скоростью и неожиданностью изменений, происходящих в деятельности коммерческих банков. Если последняя отчетная дата отстоит от даты анализа на несколько недель, а еще хуже — месяцев, вероятность несоответствия данных значительно возрастает.
Уровень детализации определяет возможность наиболее однозначной интерпретации результатов анализа. Например, если анализировать качество кредитного портфеля банка, то анализ на основе данных кредитных досье окажется на порядок качественнее, чем анализ на основе балансовых счетов.
Анализ динамики показателей позволяет выявить существующие тенденции их изменения и наглядно проследить взаимосвязи отдельных показателей.
Влияние адекватности используемой аналитической модели оцениваемому реальному процессу на точность результатов анализа связано с тем, что любое моделирование сложных процессов, к которым относится и банковская деятельность, невозможно описать точно. Обязательно будет существовать некоторое расхождение между моделью и оригиналом. Чем сложнее процесс и проще используемая модель, тем больше вероятность возникновения погрешности и ее величина.
Не последнюю роль играет уровень квалификации аналитиков. К сожалению, технические ошибки встречаются достаточно часто и представляют собой серьезную угрозу для качества проводимого анализа.
Методика анализа основных показателей бухгалтерского баланса коммерческого банка, проводимого Банком России.
Предлагаемые данной методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа экономического положения банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.
Кроме оборотной ведомости по счетам бухгалтерского баланса используются и другие формы отчетности, позволяющие сделать анализ состояния банка более достоверным. К ним относятся:
— информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России № 110-И, и отдельных элементах расчета обязательных нормативов;
— отчет о прибылях и убытках;
— информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности;
— сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;
— расчет собственных средств (капитала);
— сводный отчет о размере рыночного риска;
— сведения о кредитах и задолженности но кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов;
— сведения о межбанковских кредитах и депозитах;
— сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них;
— отчет об открытых валютных позициях;
— данные инспекционных и аудиторских проверок банка.
Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении
у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования.
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего экономического положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до одного года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Анализ основан:
— на использовании системы показателей, характеризующих деятельность байка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;
— изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;
— сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков. За основу распределения банков на группы однородных, исходя из универсального характера их деятельности, взята величина активов (нетто).
Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по направлениям анализа.
1. Структурный анализ балансового отчета.
2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках.
3. Анализ достаточности капитала.
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
6. Анализ риска ликвидности.
Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).
Структурный анализ проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.
1. Общая структура балансового отчета.
2. Структура активов.
2.1. Структура активов в рублях и иностранной валюте.
2.2. Структура активов и их прибыльность.
2.3. Структура активов, приносящих прямой доход.
3. Структура пассивов.
3.1. Структура пассивов в рублях и иностранной валюте.
3.2. Структура обязательств.
3.3. Структура обязательств по срочности.
4. Структура внебалансовых обязательств.
4.1. Структура средств в доверительном управлении.
Аналитические показатели, предусмотренные таблицами, представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов — по видам и срокам (в том числе по валютам). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.
Оценка показателей, приведенных в данных таблицах, позволяет:
— выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;
— определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.
Для определения эффективности деятельности банка используются следующие таблицы.
1. Прибыли и убытки — общие данные.
2. Прибыли и убытки в процентах к активам.
3. Структура доходов.
4. Структура расходов.
5. Структура финансового результата.
6. Рентабельность отдельных операций банка.
7. Рентабельность работы банка.
8. Анализ доходности.
9. Уровень процентной маржи.
10. Уровень расходов.
11. Административно-управленческие расходы.
12. Использование прибыли.
Анализ показателей, приведенных в таблицах, позволяет:
— определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;
— определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;
— определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;
— провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);
— предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;
— определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).
Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.
Для проведения анализа достаточности собственных средств используются следующие таблицы.
1. Уровень достаточности капитала.
2. Определение излишка (недостатка) капитала.
3. Структура капитала кредитной организации.
4. Структура основного капитала.
5. Структура дополнительного капитала.
6. Активы, взвешенные с учетом принимаемого риска.
Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволяет:
— определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;
— определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;
— оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;
— сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.
По результатам анализа экономического положения банка составляется заключение, которое содержит обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Заключение содержит:
— общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (один год);
— заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.